Перемещение драгоценных камней и изделий из них через таможенную границу Евразийского экономического союза

ВЕДЕНИЕ

Россия является одним из крупнейших в мире экспортером алмазов и бриллиантов. В структуре экспортируемых товаров Российской Федерации драгоценные камни и изделия из них занимают важное положение, обеспечивая значительные валютные поступления в государственный бюджет.

Следует отметить, что уникальные драгоценные камни имеют еще и историческое и художественное значение для Российской Федерации. Согласно показателям статистики внешней торговли России, объемы экспорта драгоценных камней и изделий из них в товарной структуре экспорта уступают лишь объемом перемещаемых минеральных продуктов, что является очень высоким показателем.

С точки зрения таможенного контроля эти товары имеют свои особенности, которые обусловлены их малым объёмом, высокой стоимостью, необходимостью обеспечения особого порядка учета и контроля, доступа к ним и их сохранности.

Таможенная служба Российской Федерации играет важную роль в контроле перемещения драгоценных камней и изделий из них через таможенную границу ЕАЭС. В условиях постоянного развития внутреннего и внешнего рынков драгоценных камней возникает необходимость совершенствования таможенного контроля, а также законодательства в области регулирования оборота данной категории товара. Этим и обусловлена актуальность выпускной квалификационной работы.

Степень научной разработанности темы исследования. Разработке предложений по развитию таможенного декларирования и таможенного контроля драгоценных камней и изделий из них посвятили свои работы такие авторы, как А.В. Абрамова, О.А. Рутковская, Д.О. Шнигер, С.В. Янкевич и др.

Цель исследования состоит в изучении особенностей таможенного декларирования и таможенного контроля драгоценных камней и изделий из них при перемещении через таможенную границу Евразийского экономического союза и разработка предложений по их совершенствованию.

Достижение указанной цели предполагает постановку и решение следующих задач:

1. Рассмотреть теоретические основы перемещения драгоценных камней и изделий из них через таможенную границу Евразийского экономического союза.
2. Рассмотреть порядок государственного контроля драгоценных камней и изделий из них.
3. Рассмотреть особенности таможенного декларирования драгоценных камней и изделий из них.
4. Рассмотреть особенности таможенного контроля драгоценных камней и изделий из них.
5. 5. Выявить проблемы незаконного перемещения драгоценных камней через таможенную границу Евразийского экономического союза.
6. 6. Разработать предложения по совершенствованию таможенного контроля драгоценных камней и изделий из них.

Объектом исследования является деятельность таможенных органов по организации таможенного декларирования и таможенного контроля драгоценных камней и изделий из них.

Предмет исследования – отношения, формирующиеся между таможенными органами и участниками ВЭД при перемещении драгоценных камней и изделий из них через таможенную границу ЕАЭС.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Глава 1. Теоретические основы перемещения драгоценных камней и изделий из них через таможенную границу Евразийского экономического союза

1.1 Общая характеристика драгоценных камней

В природе существует множество разновидностей камней, которые можно отнести к числу драгоценных. В разных странах списки драгоценных камней различаются. Но есть определенные виды драгоценных камней, которые признаны таковыми во всем мире. Среди них можно выделить следующие виды:

• натуральных драгоценных камней минерального происхождения (алмазы, изумруды, рубины, сапфиры, александриты);
• натуральных драгоценных камней органического происхождения (жемчуг (морской и речной) и не­которые разновидности янтаря).

Мировые объемы торговли алмазами являются наиболее крупными и превышают оборот других драгоценных камней, не считая морской жемчуг.

Драгоценными камнями принято считать природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры и александриты, а также природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде. К драгоценным камням приравниваются уникальные янтарные образования в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации. Не являются драгоценными камнями материалы искусственного происхождения, обладающие характеристиками (свойствами) драгоценных камней[1].

Участники, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность в области оборота драгоценных камней и изделий из них, обязаны также соблюдать общепризнанные принципы и нормы международного права и международных договоров России. Но данные принципы и нормы не позволяют осуществить выработку стандартизированной международно-правовой процедуры заключения и реализации международных торговых сделок, а также преодоления коллизии между нормами национального законодательства.

Частично решение данной проблемы, относящейся к выработке единых международно-признанных правил заключения и исполнения международных торговых сделок, отражено в Конвенции Организации Объединенных Наций о договорах международной купли — продажи товаров (заключена в г. Вене 11.04.1980 г.) и Принципах международных коммерческих договоров (Принципы УНИДРУА). Однако Принципы УНИДРУА имеют рекомендательный характер и подлежат применению только в случае согласия сторон.

Уже в середине XIX века геммологи делали попытки классифицировать камни по их ценности, при этом они выделяли камни драгоценные (ювелирные), лечебные и используемые в строительном деле и археологии.

В 1860 году немецкий ученый К. Клюге предложил первую начальную классификацию драгоценных и полудрагоценных камней, а в 1902 году немецкий профессор минералогии Г. Гюрих разработал классификацию камней, которая легла в основу современной классификации.

По ценности Г. Гюрих разделил драгоценные камни пять различных классов:

• I класс: алмаз, корунд, хризоберилл, шпинель.
• II класс: циркон, берилл, топаз, турмалин, гранат, опал (из группы цветных камней).
• III класс: кордиерит, хризолит, кианит и бирюза (из группы цветных камней).
• IV класс (полудрагоценные камни): кварц, полевой шпат, флюорит, авантюрин, кошачий глаз, халцедон, обсидиан, лазурит, янтарь.
• V класс (камни из группы цветных): гематит, нефелин, нефрит, гагат, змеевик, малахит, алебастр, селенит, галит.

Впоследствии его классификация была усовершенствована, дополнена и расширена М. Бауэром и А.Е. Ферсманом.

Ювелирные камни были подразделены на три группы:

• драгоценные камни (самоцветы);
• поделочные (цветные);
• органогенные драгоценные камни.

В зависимости от ценности камни каждой группы делились на порядки. В основу же оценки камней были положены такие свойства, как твердость, прозрачность, светопреломление, цвет и редкость минерала.

Самыми дорогими (драгоценными) всегда были алмаз, изумруд, рубин и сапфир. Они составляют основу валютных и государственных фондов, их используют в качестве инвестиций. В различные эпохи и в разных странах стоимости их была всегда высокой, но неодинаковой. Причем на цену этих камней не влияет появление искусственно выращенных аналогов.

С.В. Янкевич отмечает, что законодательство РФ не дает однозначного определения физического состояния алмазов, которых относят драгоценным. Толкуя нормы ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» буквалmно, к драгоценным камням можно отнести только обработанные камни (бриллианты), а также необработанные алмазы. Конкретизация понятия «необработанные алмазы», не дается[2].

Кроме того, по убеждению С.В. Янкевича, сделанному на основании комплексного изучения нормативно-правовых актов, регулирующих обращение драгоценных металлов и драгоценных камней, получается, что возникает серьезная проблема определения драгоценных камней вследствие нагромождения НПА, потерявших свою актуальность. При установлении перечня драгоценных камней, ФЗ № 41 от 26.03.1998 «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» не дает однозначного ответа на вопрос, что является александритом или рубином»[3].

Еще недавно существовали коллизии вследствие согласованности положений законодательства и стандартов качества драгоценностей. Гохраном России были введены в действие стандарты организации: СТО 45866412-05-2008 «Сапфиры природные обработанные (ограненные вставки). Технические условия» (см. приказ Гохрана России от 22 сентября 2008 г. № 76 «О введении в действие стандартов организации») и СТО 45866412-09-2008 «Сапфиры необработанные (в сырье). Технические условия» (см. распоряжение Гохрана России от 25 декабря 2008 г. № 44-р «О введении в действие стандартов организации»).

С.В. Янкевич убежден, в том, что «Действующее законодательство Российской Федерации не только не содержит определений понятий «драгоценные металлы» и «драгоценные камни», но и вступает в противоречие с положениями Федерального закона «О драгоценных металлах и драгоценных камнях». Их ценность трактуется различными школами по-разному[4].

Добыча драгоценных камней – это извлечение драгоценных камней из коренных, россыпных и техногенных месторождений, а также сортировка, первичная классификация и первичная оценка драгоценных камней;

Сортировка и первичная классификация драгоценных камней — завершающая часть процесса обогащения, позволяющая на основании утвержденных коллекций типовых образцов и классификаторов выделить из извлеченного минерального сырья драгоценные камни, а также разделить их на отдельные сорта, соответствующие принятым на мировом рынке.

Первичная оценка драгоценных камней — завершающая часть технологического процесса обогащения, обеспечивающая оценку драгоценных камней на основании прейскурантов, применяемых для оценки аналогичных сортов минерального сырья на мировом рынке.

Законодательство и торговая практика в каждой стране имеют свои особенности, и в настоящее время не существует общепринятого стандарта для системы сертификации, процедуры сертификации, содержания сертификата. Международная организация по стандартам (ISO) разработала технический отчет (Technical Report ISO/ТR 11211), который может быть со временем преобразован в стандарт.

Одна из причин отсутствия общепринятых стандартов — трудность сведения экспертной оценки бриллианта к обычным измерениям. Из четырех характеристик только одна — масса — подлежит прямому измерению. Главный «измеритель» цвета и чистоты — человеческий глаз — и эти измерения проводятся субъективно. Качество огранки является сложным интегральным свойством, и общепринятой оценки качества огранки сегодня не существует.

Однако геммологические лаборатории ведут работу по внедрению методов, позволяющих обеспечить максимальную объективность оценки. Авторитетная лаборатория, в случае если какой-либо бриллиант будет представлен на сертификацию вторично, должна выдать документ, идентичный первому.

В настоящее время среди геммологических лабораторий наибольшим авторитетом пользуется лаборатория Геммологического института Америки (GTL GIA), Лос-Анджелес, филиалы которой расположены в Нью-Йорке (США), Гонконге.

Известными центрами являются:

1. Мировой алмазный центр — ANTWERP WORLD DIAMOND CENTRE, ранее Институт высшего алмазного совета (HRD), Антверпен, Бельгия;
2. Геммологическая лаборатория Геммологической ассоциации Великобритании (GAGTL), Лондон;
3. Международный геммологический институт (IGI), Бельгия, США;
4. Лаборатория американского геммологического общества (AGS), Лас-Вегас;
5. Геммологическая лаборатория Израиля (IDI, бывшая GILI), Рамат-Ган.

Во многих странах мира есть сертификационные центры и геммологические лаборатории. Часто оформляются сертификаты, в которых камень оценен по системе GIA, но не в лаборатории GIA, а, например, в японской или азиатской лаборатории.

В ходе экспертизы бриллиантов в GIA GTL определяются все основные характеристики камней — цвет, чистота, пропорции, качество финишной обработки. По итогам исследований выдается экспертное заключение.

Бриллианты, принятые на экспертизу, изучают минимум пять, а иногда двенадцать и более экспертов. Работа с камнем включает несколько этапов: предварительное изучение, экспертную оценку, оценку цвета и определение природы окраски (для окрашенных камней).

На первом этапе с помощью специального высокоточного оборудования определяют вес и размеры бриллианта. Затем камень помещают в прозрачный контейнер, где он остается до окончания экспертизы. Распечатка с информацией об изделии — его вес, размеры, идентификационные номера, требуемые услуги и все инструкции — приклеивается на контейнер. Чтобы обеспечить анонимность, начиная с этого момента и до конца проведения экспертизы, личность клиента не раскрывается.

Экспертная оценка бриллианта подразумевает предоставление информации о чистоте, симметрии и качестве финишной обработки, а также нанесение характеристик чистоты на специальные диаграммы для данного вида огранки. На этом этапе с камнем независимо работают два эксперта, каждый из которых сохраняет полученные данные на компьютере; эти данные сверяют, затем получают окончательный результат.

В определении цветовых характеристик также участвуют два эксперта, которые независимо друг от друга сравнивают цвет камня с бриллиантами-эталонами и заносят полученные результаты в компьютер. Эти данные изучает третий специалист, который выдает окончательный результат.

Оценка цвета бриллиантов фантазийной окраски осуществляется специальной группой экспертов, специализирующихся на оценке цвета окрашенных бриллиантов. Камни изучаются в просмотровом приборе Macbeth Judge II с использованием для сравнения сотен камней-эталонов. Затем два эксперта, используя современные методы исследования, определяют, является ли окраска бриллианта природной или имеет искусственное происхождение.

По окончании описанных процедур составляется экспертное заключение GIA, содержащее следующую информацию: размеры бриллианта, его вес, пропорции, качество полировки, характеристики цвета и чистоты, а также диаграмму для данного вида огранки в качестве иллюстрации чистоты бриллианта. Камень возвращается владельцу вместе с экспертным заключением в упаковке, в которой он был доставлен в лабораторию.

Наиболее распространены в мире следующие системы сертификации бриллиантов: система GIA, система HRD, система CIBJO.

Каждая система базируется на определенной методике и обладает своей градацией ценообразующих характеристик (параметров). Часто на бланках сертификатов можно видеть таблицы перевода из одной системы в другую. Выполнить такой перевод легко, поскольку границы всех диапазонов в шкалах цвета и чистоты в данных системах совпадают. Однако прямой перевод характеристик групп цвета и чистоты между российскими системами и вышеуказанными распространенными мировыми невозможен, так как эти характеристики имеют различные (несовпадающие) определения.

1.2 Международное и национальное законодательство в сфере оборота драгоценных камней и изделий из них

Процедуры сертификации бриллиантов во многом схожи в различных лабораториях мира. Разница, как правило, заключается лишь в самой технологии проведения исследований.

Наиболее крупные лаборатории сертифицируют также цветные ювелирные камни (в т. ч. драгоценные). Наиболее известна Губелиновская лаборатория в Люцерне, Швейцария (Gubelin Gem Lab Ltd), которая специализируется на дорогих и уникальных драгоценных камнях.

Драгоценные камни сертифицирует Геммологический институт Америки (GIA).

Этим занимается также множество лабораторий в Азии. В Таиланде даже учрежден The Gem and Jewelry Institute of Thailand (государственная организация).

Интерес к сертификации и вообще экспертизе драгоценных камней возрастает в связи с такими факторами как развитие технологий синтеза и облагораживания драгоценных камней, а также правонарушений в указанной сфере.

В начале 1990-х гг. из стран бывшего СССР на мировой алмазный рынок стали поступать экспериментальные образцы синтетических алмазов ювелирного и околоювелирного качества. Образцы были исследованы в авторитетных геммологических лабораториях, в частности, в GIA.

Было констатировано, что, хотя кристаллы имеют характерные отличия от природных алмазов (особые элементы роста, остатки включений катализаторов и т.п.), ни рядовому специалисту, ни тем более обычному потребителю ювелирных изделий с бриллиантами идентифицировать подделку невозможно.

Многие трейдеры были очень обеспокоены. Свидетельством тому является рост количества бриллиантов, отправляемых на проверку в алмазные лаборатории. По словам специалиста IGI, около 10 камней лабораторного производства обнаруживаются каждую неделю.

Индийский алмазный сектор, Индийская алмазная биржа (Bharat Diamond Exchange, BDB) и GJEPC принимают меры по борьбе с инфильтрацией необъявленных бриллиантов лабораторного производства в партии природных алмазов.

Был сформирован Комитет по мониторингу природных бриллиантов (Natural Diamond Monitoring Committee, NDMC), который поручил компании Bonas, алмазному брокеру, предоставить исследование о том, кто производит искусственные бриллианты, где, по какой себестоимости и так далее.

На втором этапе данного проекта проводится дальнейший анализ сектора лабораторного производства бриллиантов. Цель состоит в том, чтобы понять масштабы и экономику такого подпольного лабораторного производства и сформировать политику, направленную на предотвращение проникновения необъявленных искусственных бриллиантов в товарные партии природных камней.

В мировой практике (например, в соответствии с документами Международной конфедерации ювелиров CIBJO «The Diamond Book» от 02.07.2014 и «The Gemstone Book» от 01.06.2014) предусматривается разделение драгоценных камней на природные и искусственные.

Особое значение имеет схема сертификации Кимберлийского процесса (КП) при ввозе и вывозе необработанных природных алмазов и изделий из них в условиях ЕАЭС.

В мае 2000 г. по инициативе ЮАР, Ботсваны и Намибии представители правительств стран — производителей и потребителей необработанных алмазов, а также торговых, ограночных компаний и ряда НПО провели в г.Кимберли (ЮАР) встречу для поиска путей решения проблемы «конфликтных» алмазов (за счет контрабандной продажи алмазов, нелегально добываемых на неподконтрольной официальным властям территории, нередко финансируются антиправительственные вооруженные группировки в Африке).

Основным документом, регулирующим торговлю алмазами в рамках КП, является Схема сертификации КП (ССКП), принятая на министерской встрече в г.Интерлакен (Швейцария) в ноябре 2002 года. Ее цель — исключить проникновение в нормальный товарооборот нелегально добытых алмазов, в том числе в зонах вооруженных конфликтов[5].

Оформление и использование Сертификатов КП происходит следующим образом. В ССКП содержатся минимальные требования к национальным сертификатам (он должен иметь название, дату выдачи, срок действия, стоимость партии алмазов в долларах США и вес в каратах, данные об органе, выдавшем сертификат, содержать некоторые другие сведения и быть защищенным от подделки).

Практика показала, что страны-участники с разных позиций подошли к вопросам выпуска и использования сертификата в следующих вопросах, не оговоренных в ССКП: возможность изменения маршрута поставки, наличие отрывного возвращаемого талона сертификата, обязательность подтверждения доставки, что затрудняет получение точной статистики.

Отдельная проблема – разночтения в определениях ключевых понятий и терминов, связанных с сертификацией и торговым оборотом алмазов. В настоящее время идет доработка основных параметров сертификатов в направлении их унификации. Выдвинуто предложение использовать данные, вносимые в СКП, в качестве официальной статистики мировой алмазной торговли.

Российская Федерация присоединилась к «Кимберлийскому клубу» в июле 2000 года и с тех пор принимает активное участие в работе КП. Меры, принимаемые в РФ, по выполнению требований Кимберлийского процесса установлены следующими нормативными документами:

• Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2003 г. № 67 , которым учрежден сертификат вывоза необработанных природных алмазов, подтверждающий их российскую принадлежность.
• Постановлением Правительства РФ от 29 августа 2003 г. №527, которым установлено, что при ввозе в Россию необработанных природных алмазов осуществляется проверка наличия Сертификата КП.

15 октября 2003 г. принят Государственной Думой и 19 февраля 2004 г. вступил в силу Федеральный закон Российской Федерации, позволяющий рассекретить данные о производстве и торговле природными алмазами.

Приказами Минфина России установлен порядок публикации статистических данных по добыче необработанных природных алмазов в Российской Федерации и экспортно-импортных операциях с ними.

Принят ряд ведомственных инструкций и приказов по порядку работы с Сертификатами КП. В соответствии с Положением о Министерстве финансов России, данный орган осуществляет организацию реализации международной схемы сертификации необработанных природных алмазов (ССКП).

В то же время пока сохраняется неопределенность относительно юридического статуса Схемы сертификации КП и представляемых Председателем КП списков стран-участниц, с которыми можно осуществлять торговые операции с природными алмазами; не утвержден порядок применения штрафных санкций за внутрироссийские нарушения требований ССКП.

Экспертиза драгоценных камней, в т.ч. бриллиантов и их сертификация как геммологическими, так и современными физическими методами, становятся важнейшими инструментами обеспечения функционирования цивилизованного рынка.

Одной из основных задач является обеспечение точного указания геммологического качества камней на всех этапах их продвижения: производство, дилерская (оптовая) продажа, розничная торговля, вторичный оборот, и точное выполнение общих для всех камней правил такого оборота с целью защиты потребителя и государственных интересов.

Существует проблема, связанная с тем, что изготовители или поставщики могут давать потребителю неполную или недостоверную информацию о качестве поставляемой на рынок продукции, например, скрыть информацию о воздействии на бриллиант с целью улучшения его цвета и чистоты. Это, в конечном итоге, вводит в заблуждение потребителя, наносит ему материальный и моральный ущерб.

В настоящее время торговля неоправленными бриллиантами часто производится при наличии особого документа — сертификата, или отчета об оценке бриллианта. Такие документы получили мировое распространение в середине 70-х годов.

В целях защиты потребителя, не умеющего самостоятельно оценить качество бриллианта, появились сертификаты — Diamond Grading Reports. Распространение сертификатов сфокусировало внимание на бриллиантах как на объектах инвестиций, и возник новый финансовый инструмент — сертифицированный бриллиант. К этому времени получили широкое признание такие системы экспертной оценки, как система GIA, и любой профессионал мог прочесть сертификат, на основании которого он мог судить о качестве бриллианта, даже не имея возможности увидеть сам камень.

Сертификат (Diamond Grading Report) — специальный документ, в котором регистрируются масса, цвет, чистота, форма и степень совершенства огранки, а также отличительные признаки бриллианта, определяемые в ходе специальных геммологических испытаний. Сертификат гарантирует покупателю подлинность приобретаемого бриллианта, а также соответствие его характеристик, на основании которых определяется стоимость.

Данные, представленные в сертификате, позволяют идентифицировать камень и, таким образом, дают владельцу дополнительные преимущества в случае утраты, хищения, при ремонте и переделке ювелирных изделий, облегчают продажу, хранение, оценку, страхование и другие операции. В сертификате не указывается денежная стоимость бриллианта. При необходимости определения стоимости и ее документального подтверждения создается заключение о стоимости.

Сертификация — действие третьей стороны, независимой от продавца и покупателя, производителей или торговли. Подобная независимость призвана обеспечивать объективность сертификации.

Порядок отнесения уникальных янтарных образований к драгоценным камням установлен постановлением Правительства Российской Федерации от 5 января 1999 года № 8 Постановление Правительства РФ от 5 января 1999 г. № 8 «Об утверждении Порядка отнесения уникальных янтарных образований к драгоценным камням» (с изменениями и дополнениями от 16 декабря 2014 г.). п. 3: — это образцы массой более 1 кг, — фантазийной формы с включениями флоры и фауны размером более 1 см.

Отнесение уникальных янтарных образований к драгоценным камням осуществляется экспертной Комиссией по уникальным янтарным образованиям при Министерстве финансов Российской Федерации. Соответствующее Положение утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 марта 1999 года № 71 Приказ Минфина РФ от 31.03.1999 № 71 «Об утверждении Положения об экспертной Комиссии по уникальным янтарным образованиям и состава этой Комиссии». п. 12.

Важно подчеркнуть, что все перечисленные в ст. 1 Федерального Закона РФ от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ (ред. от 02.05.15 г.) «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (с изменениями и дополнениями вступившими в силу с 30.10.2015 г.) драгоценные камни являются на самом деле драгоценными (имеют высокую стоимость) только в тех случаях, когда имеют соответствующее качество. И только алмазы, даже самые низкокачественные, всегда являются драгоценными. В зарубежных странах и международной торговле (например, Международные правила торговли Международной конфедерации по ювелирным камням, изделиям из серебра, алмазам и жемчугу (Правила CIBJO), выделяется более сотни наименований камней, которые при определенных условиях становятся драгоценными.

7 ноября вступило в силу Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии (ЕЭК) от 6 октября 2015 года № 131, которое либерализует ряд мер нетарифного регулирования. В частности, Решение отменяет лицензирование экспорта с таможенной территории Евразийского экономического союза (ЕАЭС) драгоценных камней.

Согласно Положениям о ввозе и вывозе драгоценных камней с территории ЕАЭС разрешительный порядок реализуется посредством осуществления такой административной процедуры как государственный контроль. Ранее экспорт драгоценных камней осуществлялся на основании лицензий, выдаваемых уполномоченным государственным органом страны-члена Союза и актов государственного контроля.

Принятое решение также устанавливает рекомендательный характер определения норм выхода продуктов переработки драгоценных камней, драгоценных металлов и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, при их помещении под таможенные процедуры.

Российское же законодательное решение, как полагают некоторые авторы, влечет существование камней «не ювелирного качества, но драгоценного наименования»[6].

Правовой режим драгоценных камней, по мнению Д.О. Шнигера «…следует дифференцировать в зависимости от их наименования, страны происхождения, а не только состояния (обработанное и необработанное) и вида (уникальные и обыкновенные камни), как это предусмотрено действующим законодательством».

Проведем анализ экспорта драгоценных камней и ювелирных изделий из России (табл. 1, рис. 1).

Таблица 1

Динамика экспорта из России драгоценных камней и изделий из них, млн. долл. США (по данным ФТС России)

Показатели	Период			Абсолютное откл.		Относит. откл.
	2015	2016	2017	2016/ 2015	2017/ 2016	2016/ 2015	2017/ 2016
Драгоценные металлы, слитки	3645,7	2207,3	2048,9	-1438,4	-158,4	60,5	92,8
Алмазы	4620,9	3461,5	4350,2	-1159,4	888,7	74,9	125,7
Ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов	784,1	182,6	117,6	-601,5	-65	23,3	64,4
Обработанные драгоценные камни	745	563,2	551,8	-181,8	-11,4	75,6	98,0

Рис. 1. Динамика экспорта из России драгоценных камней и изделий из них, млн. долл. США (по данным ФТС России)

На основании статистики можно сделать вывод, что в 2017 г. только экспорт алмазов вырос на 27 % по сравнению с 2016 г. Экспорт ювелирных украшений и других драгоценных камней продолжает снижается в последние три года в стоимостном объеме.

Но в физическом объеме экспорт товаров из 71 группы ТНВЭД ЕАЭС – драгоценных камней, металлов и изделий из них вырос на 12% и составил в 2017 г. 5,42 тысячи тонн. (табл. 2).

Таблица 2

Динамика экспорта драгоценных камней и изделий из них

Показатели	2015	2016	2017
Стоимостный объем, млрд. долл.	11,84	7,89	8,91
Физический объем, тыс. тон	4,22	4,84	5,42

Это обусловлено тем, что в 2016 году мировые цены на основные виды драгоценных металлов и камней показали сильный спад. Так, цены на золото сократились почти на треть, а на алмазы – на 15%.

Несмотря на падение цен, девальвация рубля все же подхлестнула многих экспортеров увеличивать поставки и, прежде всего, это коснулось поставщиков алмазов. Именно на них приходится свыше половины от всего объема экспорта драгоценностей из России.

Тем не менее, увеличиваются лишь поставки необработанных алмазов с более низкой добавленной стоимостью. Доля такой продукции в общем объеме алмазных поставок достигает 90%.

Всего в России перерабатывается лишь около 4% добытых алмазов, все остальное поступает на переработку за рубеж. В России огранка сегодня считается одной из самых нерентабельных отраслей.

Главным покупателем российских драгоценных камней и металлов стала Бельгия – на нее приходится треть от всей стоимости поставок, из которых почти весь объем (2,5 млрд долларов) – это необработанные алмазы, которые направляются туда для дальнейшей обработки. Страна считается одним из крупнейших алмазных центров в мире, а Антверпенский центр, в котором находится четыре алмазные биржи, имеет пятивековую историю. Всего в Анверпене сосредоточено более 500 торговцев алмазами, обработчиков и оптовиков, а его объем экспорта оценивается в 3,4 млрд долларов ежегодно.

На втором месте среди покупателей – Индия. Объем закупок страны оценивается в 0,95 млрд долларов. В стране располагается Бомбейский алмазный центр, в котором также производится промышленная обработка, однако помимо алмазов, Индия закупает в России и другую продукцию – она является одним из главных покупателей серебра.

На третьем месте Китай, который закупает в России продукцию на сумму в 0,95 млрд долларов. Однако в отличие от других стран, он специализируется не на закупках алмазов, а других драгоценных и полудрагоценных камней – топазов, рубинов, сапфиров и других.

Среди основных покупателей драгоценных металлов стоит отметить США, Великобританию, Италию и Швейцарию.

Глава 2. Практические аспекты таможенного декларирования и таможенного контроля драгоценных камней и изделий из них при перемещении через таможенную границу Евразийского экономического союза

2.1. Порядок государственного контроля драгоценных камней и изделий из них

Государственный контроль (надзор) за добычей (в части сортировки, первичной классификации и первичной оценки драгоценных камней), использованием и обращением драгоценных камней осуществляется в целях обеспечения [7]:

1. соблюдения законодательства Российской Федерации в области добычи (в части сортировки, первичной классификации и первичной оценки драгоценных камней), использования и обращения драгоценных камней;
2. эффективного использования природных ресурсов драгоценных камней;
3. применения экологически чистых организационно-технологических схем добычи и производства драгоценных камней;
4. сохранности драгоценных камней, а также продукции из них.

Государственный контроль (надзор) за добычей (в части сортировки, первичной классификации и первичной оценки драгоценных камней), использованием и обращением драгоценных камней включает в себя:

1. федеральный государственный пробирный надзор, осуществляемый уполномоченным федеральным органом исполнительной власти и подведомственными ему государственными учреждениями;
2. государственный контроль при ввозе в Российскую Федерацию из государств, не входящих в Евразийский экономический союз, и вывозе из Российской Федерации в государства, не входящие в Евразийский экономический союз драгоценных камней и изделий из них.

Контроль в области добычи и экспорта драгоценных камней в России осуществляет Федеральное казенное учреждение «Государственное учреждение по формированию Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, хранению, отпуску и использованию драгоценных металлов и драгоценных камней (Гохран России) при Министерстве финансов Российской Федерации», которое создано в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2010г. № 1646-р[8] путем изменения типа Государственного учреждения по формированию Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, хранению, отпуску и использованию драгоценных металлов и драгоценных камней (Гохран России) при Министерстве финансов Российской Федерации, созданного в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. №1378 «О создании при Министерстве финансов Российской Федерации Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, хранению, отпуску и использованию драгоценных металлов и драгоценных камней»[9].

В соответствии с Уставом Гохрана России, утвержденным приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 30.05.2011 №196[10], основными целями деятельности Гохрана России являются:

1. формирование Госфонда России драгоценными металлами (золото, серебро, платина и металлы платиновой группы), драгоценными камнями (природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры и александриты, природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде и уникальные янтарные образования, приравненные в установленном порядке к драгоценным камням), изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней, их ломом и отходами, а также отпуск ценностей Госфонда России;
2. хранения, учета и обеспечения сохранности ценностей Госфонда России.

Основными направления деятельности Гохрана России являются:

• участие в подготовке проектов планов формирования Госфонда России и отпуска ценностей Госфонда России, а также отчета о пополнении и расходовании ценностей Госфонда России;
• осуществление приобретения ценностей для пополнения Госфонда России на основании приказов Минфина России, принятых во исполнение решений Правительства Российской Федерации;
• осуществление отпуска ценностей Госфонда России на основании приказов Минфина России, принятых во исполнение решений Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации;
• зачисление в Госфонд России ценностей, приобретенных для его пополнения, а также ценностей, перешедших (обращенных) в собственность государства по основаниям, установленным нормативными правовыми актами Российской Федерации;
• реализация преимущественного права приобретения уникальных самородков драгоценных металлов, не подлежащих переработке, а также уникальных драгоценных камней, аффинированных драгоценных металлов в стандартном виде, а также добытых из недр или рекуперированных драгоценных камней в рассортированном виде при продаже субъектами их добычи и производства для пополнения Госфонда России в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
• прием, хранение и обеспечение сохранности ценностей;
• обеспечение транспортировки и транспортировка ценностей;
• осуществление предварительной экспертизы, сортировки, разработки, объединения, оценки и аттестации ценностей Госфонда России;
• осуществление реставрации изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, зачисленных в Госфонд России;
• участие в разработке проектов прейскурантов цен на драгоценные камни, приобретаемые в Госфонд России и реализуемые из него;
• определение цен на драгоценные металлы, а также цен на изделия из них, приобретаемые в Госфонд России и реализуемые из него;
• осуществление государственного контроля при ввозе в Российскую Федерацию из государств, не входящих в Евразийский экономический союз, и вывозе из Российской Федерации в государства, не входящие в Евразийский экономический союз, драгоценных металлов, драгоценных камней и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы.
• участие в организации и проведении в установленном порядке на территории Российской Федерации и за рубежом выставок ценностей Госфонда России, в том числе — Алмазного фонда Российской Федерации;
• организация по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации воспроизведения экспонатов Госфонда России, в том числе экспонатов выставки «Алмазный фонд» полиграфическим, фотографическим и другим способом;
• изготовление тары для хранения и транспортировки ценностей;
• изготовление печатной, сувенирной и рекламной продукции по тематике Госфонда России;
• участие в изучении традиций и содействие развитию ювелирного искусства;
• обеспечение организации охраны комплекса зданий и прилегающей территории, закрепленных за Гохраном России, а также страхования и охраны ценностей Госфонда России при их транспортировке, экспонировании (за исключением случаев, когда обязанность по страхованию и охране ценностей при их транспортировке и экспонировании в соответствии с законодательством Российской Федерации или договором возложена на третьих лиц);
• осуществление государственного контроля за качеством сортировки и оценки драгоценных камней;
• учет сделок с необработанными драгоценными камнями;
• проверка соблюдения требований международной схемы сертификации необработанных природных алмазов Кимберлийского процесса;
• подготовка и направление с целью утверждения Министерством финансов Российской Федерации проекта годового отчета и статистических данных об экспорте и импорте природных алмазов и их добыче в соответствии с требованиями международной схемы сертификации необработанных природных алмазов Кимберлийского процесса;
• подготовка результатов анализа ежегодных статистических данных и годовых отчетов о реализации ССКП стран — участниц Кимберлийского процесса.

Таким образом, к числу мер государственного регулирования, реализация которых возложена на Гохран России, относятся: федеральный государственный пробирный надзор и государственный контроль при ввозе в Российскую Федерацию из государств, не входящих в Евразийский экономический союз, и вывозе из Российской Федерации в эти государства.

Гохран России осуществляет:

1. федеральный государственный пробирный надзор путем осуществления постоянного государственного надзора в отношении производственных объектов организаций, осуществляющих сортировку, первичную классификацию и первичную оценку драгоценных камней, перечень которых установлен Правительством Российской Федерации;
2. государственный контроль при ввозе в Российскую Федерацию и вывозе из Российской Федерации драгоценных камней, в том числе контроль за соблюдением требований Схемы сертификации необработанных природных алмазов Кимберлийского процесса;
3. учет сделок, совершаемых с необработанными драгоценными камнями на внутреннем рынке.

Проведение государственного контроля возложено на Управление государственного контроля (надзора).

Государственный контроль (надзор) осуществляется в соответствии с нормативными актами Евразийского экономического союза, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, организационно-распорядительными и нормативными документами Министерства финансов Российской Федерации, Уставом Гохрана России и документами Гохрана России.

В Положениях о ввозе на таможенную территорию ЕАЭС и вывозе с таможенной территории ЕАЭС драгоценных камней и изделий из них, не предусмотрено требование об определении заявителем нормы выхода продуктов переработки при ввозе (вывозе) таких товаров для целей таможенного декларирования. Принятые методики определения и согласования норм выхода продуктов переработки также не носят обязательный характер. Ранее порядок определения нормы выхода продуктов переработки являлся обязательным.

Торговые организации, которые осуществляют торговлю драгоценными камнями и изделиями из них,  подлежат специальному учету и заносятся в реестр. Реестр ведется Пробирной палатой при Минфине России. Драгоценные камни и изделия из них подлежат обязательной сертификации. Рассмотрим более подробно вопрос о правовых особенностях  регулирования отношений в этой сфере деятельности.

При осуществлении государственного контроля драгоценных камней и изделий из драгоценных камней проводятся следующие мероприятия:

1. проверка происхождения вывозимых с территории ЕАЭС драгоценных камней и законности владения ими на основании документов;
2. проверка соответствия качества сортировки и оценки вывозимых с территории ЕАЭС драгоценных камней нормативно-технической документации;
3. идентификация драгоценных камней;
4. проверка соответствия изделий из драгоценных камней нормативно-технической документации и документам;
5. проверка соблюдения установленного порядка отнесения драгоценных камней к категории уникальных при первичной классификации драгоценных камней (при их добыче) и порядка отнесения уникальных янтарных образований к драгоценным камням в случае, если такие порядки установлены законодательством государства-члена;
6. проверка соблюдения установленного законодательством государства-члена приоритетного права на приобретение драгоценных камней в государственные фонды драгоценных металлов и драгоценных камней государств-членов;
7. оформление, выдача и (или) учет сертификатов международной схемы сертификации необработанных природных алмазов (далее — сертификат Кимберлийского процесса) государств-членов, а также проверка и учет сертификатов Кимберлийского процесса, выданных третьими странами в целях реализации международной схемы сертификации необработанных природных алмазов;
8. идентификация и проверка происхождения:

• ввозимых на территории ЕАЭС обработанных драгоценных камней с целью определения возможности изготовления их из вывезенных ранее с территории ЕАЭС необработанных драгоценных камней;
• вывозимых с территории ЕАЭС обработанных драгоценных камней с целью определения возможности их изготовления из ввезенных ранее на территории ЕАЭС необработанных драгоценных камней.

Для осуществления государственного контроля драгоценных камней заявители или их представители, имеющие письменное подтверждение соответствующих полномочий, представляют следующие документы и сведения[11]:

а) письмо-заявка, в котором указываются данные о заявителе (в том числе место нахождения заявителя) и перечень прилагаемых документов, необходимых для осуществления государственного контроля драгоценных камней;

б) копия внешнеторгового договора (контракта), приложения и (или) дополнения к нему, а в случае отсутствия внешнеторгового договора (контракта) — копия иного документа, подтверждающего намерения сторон;

в) копия посреднического договора (если в качестве заявителя выступает посредник);

г) копия документа о постановке на специальный учет или копия лицензии на вид деятельности, выданные в соответствии с законодательством государства-члена;

д) копия лицензии или договора (контракта) на право пользования недрами (для субъектов добычи драгоценных камней);

е) копии уставных и регистрационных документов заявителя.

При осуществлении государственного контроля ввезенных на территорию ЕАЭС необработанных природных алмазов вместе с документами, указанными в пункте 5 Правил, представляется сертификат Кимберлийского процесса государства-экспортера, оформленный в соответствии с требованиями международной схемы сертификации необработанных природных алмазов.

При осуществлении государственного контроля необработанных драгоценных камней, предназначенных для вывоза с территории ЕАЭС, вместе с документами, указанными в пункте 5 Правил, представляются следующие документы:

• договоры на закупку необработанных драгоценных камней на территориях государств-членов, акты выдачи и спецификации;
• подтверждение об учете сделок с вывозимыми с территории ЕАЭС необработанными драгоценными камнями (приобретение необработанных драгоценных камней на внутреннем рынке государств-членов) по представленным договорам на закупку драгоценных камней в порядке, установленном законодательством государства-члена;
• справка об использовании необработанных драгоценных камней по внешнеторговому договору (контракту);
• посреднические договоры, заключенные с субъектами добычи драгоценных камней, субъектами производства бриллиантов или субъектами производства продукции и изделий из природных алмазов (если в качестве заявителя при экспорте необработанных природных алмазов выступают юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие право в соответствии с законодательством государства-члена осуществлять операции с драгоценными камнями и стоящие на специальном учете);
• иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена.

При осуществлении государственного контроля обработанных драгоценных камней, предназначенных для вывоза с территории ЕАЭС, дополнительно к документам, указанным в пункте 5 Правил, представляются следующие документы:

• отгрузочная спецификация, отражающая полный ассортимент обработанных драгоценных камней в количественном и стоимостном выражении;
• обобщенная спецификация обработанных драгоценных камней по размерно-весовым группам;
• справка об использовании необработанных драгоценных камней для изготовления драгоценных камней по внешнеторговому договору (контракту);
• справка об использовании необработанных алмазов массой 10,8 карата и более;
• протокол (акт) предприятия об оценке бриллиантов массой 6 карат и более;
• документы, подтверждающие происхождение (приобретение) драгоценных камней и законность владения ими (контракт, посреднический договор, акт выдачи, спецификация (ведомость комплектации), акт сделки, учтенной в установленном порядке);
• иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена.

Для помещения природных алмазов под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, переработки вне таможенной территории и переработки для внутреннего потребления юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим огранку природных алмазов в целях изготовления бриллиантов, выдается акт государственного контроля.

Каждый лист представленных копий документов заверяется подписью и печатью заявителя, либо копии этих документов прошиваются, а их последние листы заверяются подписью и печатью заявителя.

Документы могут представляться в форме электронного документа, если это предусмотрено законодательством государства-члена.

Акт государственного контроля составляется в 3 экземплярах и подписывается представителем уполномоченного органа (организации) государства-члена и заявителем (представителем заявителя). Первый и второй экземпляры вручаются заявителю. Первый экземпляр предназначается для представления в таможенный орган государства-члена, второй экземпляр остается у заявителя. Третий экземпляр хранится в уполномоченном органе (организации) государства-члена, осуществившем государственный контроль[12].

Акт государственного контроля может выдаваться в форме электронного документа, если это предусмотрено законодательством государств-членов.

На все партии необработанных природных алмазов, вывозимых с территории ЕАЭС, выдается сертификат Кимберлийского процесса, оформленный в порядке, установленном законодательством государства-члена.

2.2. Особенности таможенного декларирования драгоценных камней и изделий из них

При таможенном декларировании драгоценных камней и изделий из них применяется декларация на товары. Перечень сведений, подлежащих указанию в таможенной декларации, ограничивается только сведениями, которые необходимы для исчисления и уплаты таможенных платежей, применения мер защиты внутреннего рынка, формирования таможенной статистики, контроля соблюдения запретов и ограничений, принятия таможенными органами мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности, а также для контроля соблюдения международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств-членов.

Электронное декларирование (ЭД) — это комплекс программных и аппаратных средств, который позволяет осуществлять таможенное оформление товаров и транспортных средств в электронном виде. Данная система направлена на упрощение взаимодействия между участниками ВЭД и таможенными органами и ускорение процесса совершения таможенных операций с использованием качественно нового подхода к вопросам таможенного оформления на основе безбумажных технологий. С помощью системы электронного декларирования участник ВЭД могут осуществлять подачу декларации на товары из любой страны ЕАЭС.

Электронное декларирование — это процесс, который предусматривает предоставление таможенному инспектору совокупности всех сведений о товарах и транспортных средствах, подлежащих таможенному декларированию в формализованном виде. Электронное декларирование товаров и взаимодействие с таможенным инспектором осуществляется через Интернет.

Процесс электронного таможенного декларирования драгоценных камней и изделий из них условно можно разделить на несколько этапов (рис. 2):

1. Подготовка необходимого пакета документов (ЭДТ, ДТС и др.).
2. Подготовка документов, сведения из которых указываются в ДТ драгоценных камней и изделий из них и отправка их в Электронный архив декларанта (ЭАД).
3. Отправка ЭДТ в таможенный орган.
4. Работа декларанта с электронными сообщениями, получаемыми от инспектора при информационном обмене.
5. Выпуск ДТ.
6. Внесение изменений в ДТ после выпуска драгоценных камней и изделий из них.

На первом этапе готовится пакет документов ЭДТ, ДТС, КУТС и т.д. Подготовка ДТ может осуществляться разными способами – с занесением информации вручную, либо используя уже существующие декларации с похожими товарами (дублирование информации, использование специальных инструментов типа «Конструктор»), либо с использованием средств автоматизации (ПК «Артикул», ПК «Заполнитель»), или с использованием механизмов интеграции с корпоративными информационными системами заказчика (КИС).

Уже на первом этапе формируются электронные копии документов, сведения о которых должны быть указаны в декларации о товарах.

На втором этапе выполняется отправка необходимых документов в ЭАД. Если документ уже был размещен в Архиве ранее, и в него не вносились изменения, повторно документ в ЭАД не отправляется. Для некоторых документов требуется указывать номер предшествующей ДТ, с которой они были поданы в первый раз. Для таких документов в ПК ведется специальный справочник.

Рис. 2. Процесс электронного таможенного декларирования драгоценных камней и изделий из них

После того, как все документы успешно размещены в ЭАД, можно отправлять ДТ в таможенный орган. При этом, сначала происходит открытие процедуры электронного декларирования. Важно знать, что если открылась процедура по технологии удаленного выпуска, то после ее «открытия» уже нельзя изменить тип процедуры на «обычную» и наоборот. Процедура «удаленного» выпуска открывается системой ЭД автоматически, на основании сведений, указанных в гр. 30, и места подачи ДТ в таможенный орган в электронном виде.

Если процедура ЭД драгоценных камней и изделий из них успешно открылась, ПК автоматически отправляет ДТ в таможенный орган (ТО). ПК можно настроить так, чтобы ДТ была отправлена позже, например, в установленное время или после оплаты сборов через систему удаленной оплаты таможенных платежей.

Есть некоторые особенности для формирования пакета ДТ. Если отправка ДТ происходит в нерабочее время работы ТО, дополнительно требуется прикрепить в пакет документ «ЭД-2 Разрешение подачи вне графика». Для постов, работающих по технологии автоматической регистрации, требуется чтобы в составе пакета документов в контейнере дополнительно присутствовали формализованные документы «ЭД-2 Доверенность» (подтверждающая полномочия декларанта) и «ЭД-2 Договор с декларантом» (если электронное таможенное декларирование осуществляется таможенным представителем). На этапе когда процедура еще не открылась, и ДТ не ушла в ТО, возможен «технический» отзыв декларации. В этом случае ДТ не будет отправлена в таможню.

ТО принимает документы к оформлению и присваивает ДТ регистрационный номер или присылает протокол ошибок форматно-логического контроля (ФЛК).

В процессе ЭД информационные системы декларанта и таможни обмениваются электронными сообщениями. От инспектора могут поступать различные запросы – на предоставление дополнительной информации, на корректировку сведений и т.д.

Декларант может вносить изменения в ДТ и документы и по своей инициативе почти на всех этапах оформления, но надо знать, что любые изменения должны быть приняты ТО. В случае необходимости проведения досмотра таможня присылает «Уведомление о досмотре», получение которого надо будет подтвердить. После проведения досмотра декларанту высылается «Акт досмотра».

Если инспектор в ходе проверки выявил несоответствия, то система ЭД пришлет «Уведомление о проведении дополнительной проверки» либо «Уведомление о корректировке таможенной стоимости», получение которого надо будет подтвердить. Если декларант согласен с присланной корректировкой, он вносит соответствующие изменения в предоставленные документы и отправляет изменения в таможню. Если же декларант не согласен на корректировку таможенной стоимости и отвечает отказом на уведомления таможни, тогда внесение изменений в ДТ переходит в ведение проверяющего инспектора.

При выпуске драгоценных камней и изделий из них от таможни приходит «Уведомление о выпуске товара» либо «Отказ в Выпуске», либо «Уведомление о переходе на общеустановленный порядок оформления» (в случае если выпуск не возможен по каким-то причинам). По прибытии сообщения о «выпуске» в ПК срабатывают различные выгрузки, предназначенные для обмена с КИС, ПК «Артикул», формирования базы «Зарегистрированных ДТ», печати ДТ в pdf, отправки по e-mail и т.д. Также надо учитывать, что большинство «Отчетов» в ПК строится с учетом того, что ДТ должны быть «выпущены».

В одной ДТ могут быть заявлены сведения о не более чем 999 товарах.

Если товары, содержащиеся в одной товарной партии, заявляются для помещения под разные таможенные процедуры, должны подаваться отдельные ДТ для каждой таможенной процедуры.

В Республике Казахстан при наличии в одной товарной партии товаров применяются ставки ввозных таможенных пошлин, более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, и размеров таких ставок пошлин, утвержденный Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14 октября 2015 г. N 59, такие товары подлежат декларированию в разных ДТ.

ДТ состоит из основного (ДТ1) и добавочных (ДТ2) листов.

Добавочные листы ДТ используются в дополнение к основному листу, если в одной ДТ декларируются сведения о двух и более товарах.

На основном листе ДТ указываются сведения об одном товаре. На одном добавочном листе могут быть указаны сведения о трех товарах.

При этом как один товар декларируются товары одного наименования (торгового, коммерческого наименования), содержащиеся в одной товарной партии, отнесенные к одному классификационному коду по ТН ВЭД ЕАЭС, происходящие из одной страны или с территории одного экономического союза или сообщества, либо страна происхождения которых неизвестна, к которым применяются одинаковые условия таможенно-тарифного регулирования и запретов и ограничений.

Для заявления сведений в ДТ применяются классификаторы и перечни нормативно-справочной информации, используемые для таможенных целей, формируемые и подлежащие применению в соответствии с международными договорами и актами, составляющими право Союза, и (или) законодательством государств — членов Союза.

При таможенном декларировании драгоценных камней, в том числе необработанных природных алмазов в графе 44 ДТ указывается акт государственного контроля и сертификат Кимберлийского процесса (в соответствии с Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 378 (ред. от 16.01.2018) «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов»)[13].

Таблица 3

Заполнение графы 44 ДТ

Название документа	Код товара
Акт государственного контроля на ввоз и (или) вывоз: — драгоценных камней;	01143
Сертификат Кимберлийского процесса	01241

В соответствии с Приказом Минфина России от 2 августа 2017 г. № 124н «Об утверждении формы сертификата вывоза необработанных природных алмазов и порядка его выдачи»[14] в целях реализации международной схемы сертификации необработанных природных алмазов утверждена форма сертификата вывоза необработанных природных алмазов (Приложение 1), который выдается Гохраном России. 

2.3. Особенности таможенного контроля драгоценных камней и изделий из них

Порядок перемещения через таможенную границу Евразийского экономического союза драгоценных камней, в том числе изделий из них установлен Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21 апреля 2015 г. № 30 «О мерах нетарифного регулирования» (далее – Положение № 30)[15].

При прибытии на территорию ЕАЭС необработанных природных алмазов, указанных в едином перечне, таможенным органам государств-членов представляются сведения о сертификате международной схемы сертификации необработанных природных алмазов (далее — сертификат Кимберлийского процесса) (с указанием номера сертификата, даты выдачи и срока действия сертификата). В случае непредставления указанных сведений или истечения срока действия сертификата Кимберлийского процесса ввоз партии необработанных природных алмазов на территорию ЕАЭС не допускается.

Таможенные органы, расположенные в пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации, вправе совершать в отношении драгоценных металлов и драгоценных камней таможенные операции, связанные:

1) с прибытием товаров в Российскую Федерацию и убытием товаров из Российской Федерации;

2) с применением таможенной процедуры таможенного транзита (в отношении природных алмазов — в случае, если имеется сертификат страны вывоза и упаковка товара не нарушена).

Совершение таможенных операций и таможенного контроля осуществляется специализированными таможенными органами, в чьи компетенции входит совершение таможенных операций в отношении драгоценных камней и изделий из них:

1. Специализированный таможенный пост Центральной акцизной таможни (код 10009130).
2. Таможенный пост Малахит (специализированный) Екатеринбургской таможни (код 10502050).
3. Северо-Западный акцизный таможенный пост (специализированный) Центральной акцизной таможни (код 10009190).
4. Смоленский акцизный таможенный пост Центральной акцизной таможни (код 10009230).
5. Калининградский акцизный таможенный пост (со статусом юридического лица) Центральной акцизной таможни (код 10009200).

Перечень специализированных таможенных постов установлен приказом ФТС России от 12 мая 2011 г. № 971 «О компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении драгоценных металлов и драгоценных камней»[16].

Помещение под таможенные процедуры драгоценных камней осуществляется на специализированных (категорированных) таможенных постах или в отделах таможенных органов государств-членов, созданных в соответствии с законодательством государств-членов, за исключением следующих случаев:

• помещение драгоценных камней под таможенную процедуру таможенного транзита;
• помещение драгоценных камней под таможенную процедуру реэкспорта, если ранее они не помещались под иные таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита и таможенной процедуры таможенного склада.

Помещение драгоценных камней под таможенные процедуры экспорта, выпуска для внутреннего потребления, отказа в пользу государства, реимпорта, временного ввоза (допуска), временного вывоза, переработки для внутреннего потребления, переработки на таможенной территории, переработки вне таможенной территории, реэкспорта, свободной таможенной зоны и свободного склада осуществляется при представлении таможенному органу государства-члена акта государственного контроля и сертификата Кимберлийского процесса.

Помещение драгоценных камней под таможенную процедуру реэкспорта в случае отказа в выдаче акта государственного контроля осуществляется при представлении таможенному органу государства-члена сертификата Кимберлийского процесса, выданного уполномоченным органом (организацией) государства-члена, на территории которого осуществляется помещение указанных драгоценных камней под данную таможенную процедуру, или сведений о сертификате Кимберлийского процесса (с указанием номера сертификата, даты выдачи и срока действия сертификата).

В соответствии с Письмом ФТС РФ № 01-28/1991, Гохрана РФ N 32-75-002-14/2753 от 29.09.2004 «О направлении Методических рекомендаций» взаимодействие должностных лиц СТП с госконтролерами Гохрана России при ввозе драгоценных камней и изделий из них (за исключением необработанных природных алмазов) осуществляется следующим образом[17]:

1. Вся партия декларируемых таможенному органу драгоценных камней и изделий предъявляется для осуществления государственного контроля.
2. При проведении государственного контроля в Гохране России предварительная экспертиза драгоценных камней и изделий с целью их идентификации проводится в специально оборудованном для этих целей помещении СВХ, а их сортировка и аттестация для установления окончательной классификации и прейскурантной стоимости — в Гохране России. С этой целью ввозимая на территорию Российской Федерации партия драгоценных камней и изделий доставляется в Гохран России.
3. Вскрытие грузового места и предъявление госконтролеру Гохрана России драгоценных камней и изделий для проведения государственного контроля производится уполномоченным представителем СВХ в присутствии должностного лица СТП и лица, обладающего полномочиями в отношении указанного товара, или декларанта.
4. При завершении государственного контроля драгоценные камни и изделия упаковываются с наложением средств идентификации в виде пломб должностного лица СТП и госконтролера Гохрана России, а также печати и подписи лица, обладающего полномочиями в отношении указанного товара, или декларанта и помещаются в специально установленное СТП место для хранения указанного товара до завершения таможенного оформления.
5. По результатам проведения государственного контроля драгоценных камней и изделий оформляется акт государственного контроля. Данный документ составляется в трех экземплярах и распределяется следующим образом:

• первый экземпляр — СТП;
• второй — госконтролеру Гохрана России;
• третий — декларанту.

Первый экземпляр акта государственного контроля прикладывается к таможенной декларации.

Взаимодействие должностных лиц СТП с госконтролерами Гохрана России, при ввозе необработанных природных алмазов осуществляется следующим образом[18]:

1. Ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации необработанные природные алмазы находятся под таможенным контролем и подлежат доставке на СТП.
2. Вся партия необработанных природных алмазов предъявляется для проведения государственного контроля.
3. При наличии на территории СТП производственного участка сортировки, отвечающего требованиям сертификата соответствия Госстандарта России, государственный контроль ввозимых необработанных природных алмазов проводится непосредственно на этом участке.

При отсутствии на территории СТП указанного производственного участка сортировки необработанных природных алмазов государственный контроль проводится в два этапа.

Первый этап — проведение предварительной экспертизы в целях идентификации необработанных природных алмазов — проводится в установленном СТП месте, в специально оборудованном для этих целей помещении. На этом этапе:

1. вскрытие грузового места, проверка наличия сертификата Кимберлийского процесса и предъявление этого товара для проведения экспертизы госконтролеру Гохрана России производится уполномоченным представителем СВХ в присутствии должностного лица СТП и декларанта;
2. по результатам проведения экспертизы необработанных природных алмазов госконтролерами Гохрана России оформляется акт экспертизы. Данный документ составляется в трех экземплярах и распределяется следующим образом:

• первый экземпляр — СТП;
• второй — госконтролеру Гохрана России;
• третий — декларанту.

3. предварительная экспертиза проводится в течение одного рабочего дня.

После проведения экспертизы на партию необработанных природных алмазов накладываются средства идентификации госконтролера Гохрана России и должностного лица СТП.

Второй этап — сортировка и аттестация необработанных природных алмазов для установления окончательной классификации и прейскурантной стоимости — осуществляется на производственных участках сортировки Гохрана России, отвечающих требованиям сертификата соответствия Госстандарта России. С этой целью ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации партия необработанных природных алмазов доставляется в Гохран России.

Передача товара оформляется актом приема-передачи, который составляется в трех экземплярах в присутствии должностного лица СТП и декларанта. Экземпляры акта распределяются следующим образом:

• первый экземпляр — госконтролеру Гохрана России;
• второй — СТП;
• третий — декларанту.

4. По результатам проведения государственного контроля необработанных природных алмазов госконтролером Гохрана России оформляется акт государственного контроля. Указанный документ оформляется в трех экземплярах и распределяется следующим образом:

• первый экземпляр — СТП;
• второй — госконтролеру Гохрана России;
• третий — декларанту.

5. При завершении государственного контроля на партию необработанных природных алмазов накладываются средства идентификации: пломба Гохрана России, (печать и подпись) госконтролера Гохрана России, а также печать и подпись начальника хранилища участка сортировки Гохрана России.

6. Передача госконтролером Гохрана России партии необработанных природных алмазов уполномоченному сотруднику СВХ осуществляется в присутствии должностного лица СТП, декларанта и оформляется актом приема-передачи, который составляется в трех экземплярах, которые распределяются следующим образом:

• первый экземпляр — СТП;
• второй — госконтролеру Гохрана России;
• третий — декларанту.

Первый экземпляр акта государственного контроля прикладывается к таможенной декларации.

Взаимодействие должностных лиц СТП с госконтролерами Гохрана России, при вывозе необработанных природных алмазов осуществляется следующим образом[19]:

1. По согласованию с СТП государственный контроль вывозимых необработанных природных алмазов может осуществляться при производстве таможенного контроля. Для этого вся партия алмазов помещается в специально оборудованное помещение, определенное СТП. По завершении государственного контроля и таможенного досмотра соответствующие грузовые места пломбируются должностным лицом СТП и госконтролером Гохрана России.
2. Акт государственного контроля оформляется в трех экземплярах и распределяется следующим образом:

• первый экземпляр — СТП;
• второй экземпляр — госконтролеру Гохрана России;
• третий экземпляр — декларанту.

Сертификат вывоза необработанных природных алмазов, являющийся обязательным при совершении таможенных операций для каждой вывозимой партии, заверяется подписью и личной номерной печатью госконтролера Гохрана России, с него снимаются копии, которые передаются следующим лицам:

• должностному лицу СТП;
• декларанту;
• представителю отправителя партии необработанных природных алмазов;
• госконтролеру Гохрана России.

3. На предъявляемую СТП партию необработанных природных алмазов накладываются средства идентификации (подпись и печать) декларанта и (личная номерная печать и подпись, образцы которых имеются на СТП) госконтролера Гохрана России. При этом в акт государственного контроля вносится соответствующая запись, позволяющая идентифицировать наложенные средства идентификации.
4. При завершении государственного контроля, таможенного досмотра и совершения таможенных операций при вывозе необработанных природных алмазов Сертификат вывоза необработанных природных алмазов запаковывается в специальные номерные пластиковые пакеты и прикладывается к каждому грузовому месту. Первый экземпляр акта государственного контроля прикладывается к таможенной декларации.

Взаимодействие должностных лиц СТП с госконтролерами Гохрана России при вывозе драгоценных камней и изделий из них (за исключением необработанных природных алмазов) осуществляется следующим образом[20]:

1. По согласованию с СТП государственный контроль вывозимых драгоценных камней и изделий может проводиться при производстве таможенного контроля. Для этого вся партия драгоценных камней и изделий предъявляется госконтролеру Гохрана России должностным лицом СТП в присутствии декларанта.

В случае, когда государственный контроль, проводимый при производстве таможенного контроля, не может быть завершен в течение одного рабочего дня, вся партия драгоценных камней и изделий упаковывается с наложением средств идентификации (пломбы) СТП, печати и подписи должностного лица СТП и госконтролера Гохрана России, а также печати и подписи декларанта и помещается в место хранения товара, установленное СТП.

2. По результатам проведения государственного контроля драгоценных камней и изделий госконтролером Гохрана России оформляется акт государственного контроля. Данный документ составляется в трех экземплярах и распределяется следующим образом:

• первый экземпляр — СТП;
• второй — госконтролеру Гохрана России;
• третий — декларанту.

3. На предъявляемую СТП партию драгоценных камней и изделий накладываются средства идентификации (печать и подпись) декларанта и (личная номерная печать и подпись, образцы которых имеются на СТП) госконтролера Гохрана России. При этом в акт государственного контроля вносится соответствующая запись, позволяющая идентифицировать наложенные средства идентификации. Первый экземпляр акта государственного контроля прикладывается к таможенной декларации.

В настоящее время отменено требование о представлении при таможенном декларировании акта государственного контроля таможенным органам при условии указания сведений об акте государственного контроля в графе 44 «Дополнительная информация/Предоставленные документы» декларации на товары. Это стало возможным благодаря переходу федеральных органов исполнительной власти на использование системы межведомственного электронного взаимодействия, которой на протяжении последних лет уделялось повышенное внимание ФТС России.

На таможенных постах также проводится проверка сведений по БДРД на их подлинность через СМЭВ — Систему межведомственного электронного взаимодействия. Это федеральная государственная информационная система, предназначенная для организации информационного взаимодействия между информационными системами участников СМЭВ в целях предоставления государственных и муниципальных услуг и исполнения государственных и муниципальных функций в электронной форме.

Участниками межведомственного электронного взаимодействия (участниками СМЭВ) являются федеральные органы исполнительной власти, государственные внебюджетных фонды, исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления, государственные и муниципальные учреждения, многофункциональные центры, иные органы и организации.

Целью создания СМЭВ является повышение качества предоставления государственных и муниципальных услуг и исполнения государственных и муниципальных функций за счет использования общих информационных ресурсов, уменьшения времени на поиск и обработку информации в электронной форме.

Благодаря использованию СМЭВ таможенные органы получают сведения о выданных актах государственного контроля, содержащихся в информационных ресурсах Минфина России, в автоматическом режиме, близком к реальному времени.

Для таможенного контроля используются также и специализированные технические средства.

В настоящее время в таможенных органах России эксплуатируются приборы электрохимического принципа действия «Кристалл-М», «КАРАТ» и «ДЕЛЬТА-1», предназначенные для диагностирования драгоценных камней.

Наименование: Детектор «КАРАТ». Принцип действия: электрохимический. В приборе «КАРАТ» появился дополнительный датчик и режим работы для диагностирования камней.

«КАРАТ» имеет три режима работы: диагностирование драгоценных металлов, диагностирование ювелирных камней и заряд аккумуляторов.

Наименование: прибор «КРИСТАЛЛ — 1М». Представляет собой электронный измерительный прибор, предназначенный для идентификации драгоценных камней.

При определенных навыках с помощью прибора можно различать (идентифицировать) алмазы, камни группы корундов и гранатов, камни группы стекол и хрусталя. Принцип работы: принцип работы прибора Кристалл-1М основан на оценке теплопроводности минералов[21].

Целью калибровки является подстройка показаний прибора по данным измерения параметров эталонного (т.е. с заранее известными характеристиками) образца. В качестве эталонного образца используется специальная пластинка с покрытием, помещенная сразу под передней панелью прибора. К ней имеется доступ через отверстия в верхней панели прибора.

Глава 3. Направления совершенствования таможенного контроля перемещения драгоценных камней и изделий из них через таможенную границу Евразийского экономического союза

3.1. Проблемы незаконного перемещения драгоценных камней через таможенную границу Евразийского экономического союза

Таможенными органами ежегодно пресекается большое количество вывоза драгоценных камней.

В табл. 4 представлены проблемы таможенного контроля драгоценных камней и изделий из них при перемещении через таможенную границу Евразийского экономического союза.

Таблица 4

Некоторые проблемы и направления совершенствования

Проблема	Частное решение
1. Занижение декларируемой стоимости драгоценных камней при перемещении через таможенную границу ЕАЭС с целью снижения размера таможенной пошлины	Совершенствование методик оценки стоимости драгоценных камней на экспертном и технологическом уровне
2. Фальсификация товаров. Нарушение прав правообладателей с целью получения дополнительного дохода за счет имиджевой привлекательности (бренда) перемещаемого через таможенную границу ЕАЭС товара	Информирование таможенных органов правообладателями о потоках, каналах поставок, местах сокрытия контрафактных товаров на территориях стран базирования заводов-изготовителей. Как правило, службы безопасности корпораций оперативно отслеживают данные факты и могут более активно делиться данной информацией
3. «Серый таможенный представитель»,  частное лицо, ведущее свою деятельность не за своей подписью, а за подписью декларанта, тем самым в случае каких либо проблем связанных с таможенным оформлением избегающий ответственности	1.Совершенствование совершения таможенных операций 2.Совершенствование профилактики криминальных (мошеннических) в среде таможенных представителей. «Чистка рядов» профессиональным сообществом в целях исключения дискредитации института таможенного представителя

Как отмечает в своем исследовании А.А. Изместьев, характеризуя нарушения законодательства в сфере перемещения гражданами драгоценных металлов и драгоценных камней через таможенную границу, «…В последнее время, резко возросло количество уголовных правонарушений, данное увеличение связано в большей степени с вывозом из России и ввозом в Россию драгоценных металлов и полезных ископаемых. За последнее время все чаще обнаруживаются факты нелегальных попыток перевезти через пункты пропуска РФ с территории Китая драгоценные камни.

Экономической основой контрабанды алмазов является заниженные цены первичных продаж алмазного сырья.

Одна из возможных схем вывоза состоит в следующем. На вполне законных основаниях алмазное сырье преступники подвергают пересортировке и наиболее качественные алмазы вывозят за рубеж контрабандой. В обмен доставлялись мелкие бриллианты низкого качества. Главным источником алмазного сырья выступает совместное предприятие.

Высокая общественная опасность рассматриваемого преступления заключается в том, что контрабанда наносит существенный ущерб экономической безопасности государства. По признаваемому государствами международному обычаю контрабанда рассматривается как преступление международного характера.

В результате операции, успешно проведенной сотрудниками таможенных органов, была пресечена попытка незаконного вывоза за рубеж партии ювелирных изделий, стоимость которой в соответствии с изъятыми сертификатами превышает несколько миллионов долларов.

В аэропорту “Шереметьево-2” при прохождении таможенного контроля сотрудники отдела по борьбе с особо опасными видами контрабанды ГУБК и Шереметьевской таможни задержали гражданку России, 1963 года рождения, руководителя одного из крупных геммологических центров.

В ее багаже во время досмотра была обнаружена партия ювелирных изделий и драгоценных камней: 12 камней черного цвета весом от 7 до 40 карат и 5 ювелирных золотых и серебряных изделий со вставками из корунда и сапфиров, средний вес одного изделия — 70 карат.

Ювелирные изделия не были указаны в декларации, не вспомнила женщина о них и при устном опросе. Просьба таможенников открыть чемодан для досмотра была неожиданной. Вряд ли, выезжая за рубеж, руководитель предприятия могла предположить, что оперативники располагают информацией о цели ее поездки. Хотя, для непредвиденного случая предусмотрительно был подготовлен документ, свидетельствующий о том, что украшения всего лишь бижутерия, не представляющая какой–либо ценности, ориентировочная стоимость которой 20-30 центов за карат.

Учитывая род занятий задержанной, сделать такое свидетельство не составляло труда. Однако во время досмотра в потайном кармане ее чемоданчика были найдены уже другие сертификаты, а три камня черного цвета обнаружены в личных вещах пассажирки. Согласно обнаруженным документам, камни являются коллекционными бриллиантами (муссанит уникального размера). Их страховая стоимость составляет: 1,9 млн. долл. США, 1 млн.710 тыс. долл. США и 520 тыс. долл. США соответственно.

Таким образом, только стоимость трех из 12 изъятых камней согласно сертификатам оценивается в 4 млн. 130 тыс. долларов США. Истинную ценность ювелирных изделий определит товароведческая и геммологическая экспертиза.

Также в ходе оперативно-розыскных мероприятий, направленных на борьбу с незаконным оборотом драгоценных камней, таможенники задержали 25,8 кг драгоценных металлов, 122 карат драгоценных камней, 73 кг полудрагоценных камней, незаконно перемещаемых через границу России.

Еще в результате проведения межрегиональной операции “Даймонд” была раскрыта преступная деятельность фирмы “Сансэритэ”, занимающейся нелегальным оборотом драгоценных камней, в офисе которой изъято более 500 бриллиантов, изумрудов, рубинов и сапфиров общей стоимостью более 2 млн. евро.

Свыше миллиона драгоценных камней было изъято при обыске в квартире гражданки России и Бельгии Людмилы Гараниной. Еще 17 тысяч камней, оцениваемых в 2 млн. евро, были изъяты в офисах двух принадлежащих ей фирм. Также при обыске были обнаружены туфли с полыми каблуками, кейсы с двойным дном, а кроме того — приспособления для клеймения ювелирных изделий. Обыски стали завершающей операцией, в результате которой перекрыт крупнейший канал поставки контрабандных камней из Южной и Юго-Восточной Азии.

Сотрудники ФТС и ОВД получили информацию, что в Москве действует организованная преступная группировка, нелегально поставляющая в столицу огромные партии драгоценных камней. Как позже было установлено, камни переправлялись в Россию мелкими партиями несколькими курьерами из Южной и Юго-Восточной Азии, в основном из Индии и Таиланда. Курьеры нелегально перемещали камни через таможню, после чего доставляли их в офисы двух фирм. Оттуда камни распространялись по ювелирным мастерским, где их вставляли в изделия, которые вскоре оказывались на прилавках престижных магазинов.

Система была отлажена и так законспирирована, что провал одного курьера не нарушал работу всего преступного канала.

После получения сигнала из ОВД сотрудники таможни смогли вычислить курьеров, провозивших в Россию камни, однако задерживать их не стали. Перед таможенными органами и органами внутренних дел стояли  более глобальные задачи:

• выявить всю схему незаконного перемещения драгоценных камней через границу ЕАЭС,
• выяснить, где драгоценные камни покупаются за рубежом;
• определить в каких магазинах реализуются изделия с этими камнями в Москве.

Для этих целей были подключены сотрудники ФСБ и Интерпола.

Оперативниками было установлено, что незаконно ввезенные камни нсобирались в двух ювелирных фирмах — «Сансэритэ» и «Любовь». Одна находилась на Шарикоподшипниковской улице, вторая — на Берсеневской набережной. Генеральный директор обеих фирм 41-летняя Людмила Гаранина имела два гражданства — российское и бельгийское. Она замужем за гражданином Голландии, проживающим в Амстердаме.

Обе фирмы были зарегистрированы как предприятия по обработке драгоценных камней, но никакой обработкой они не занимались, а выполняли функцию распределительной базы. Из этих фирм камни поступали в ювелирные мастерские, где обрамлялись в золото, после чего по поддельным документам поступали в розницу на продажу.

Эта схема действовала несколько лет. После того как материалы были собраны, сотрудники ОВД и таможни задержали генерального директора этих двух организаций с поличным. Это произошло в ее офисе на Шарикоподшипниковской улице во время передачи ей очередной партии камней.

Во время обыска из обоих офисов было изъято свыше 17 тысяч драгоценных камней: бриллианты, изумруды, александриты, топазы и рубины предположительно на сумму 2 млн евро. Однако подавляющее большинство камней изъяли из собственной квартиры Гараниной. Камни были спрятаны под плинтусами.

Только крупных камней было изъято свыше 500 тысяч, бриллиантов 16,87 карата — 266 штук, изумрудов 20,21 карата — 16 штук, рубинов 4,69 карата — 10 штук. Всего же камней вместе с мелкими — свыше миллиона. Также при обыске были обнаружены туфли с полыми каблуками, кейсы с двойным дном, а кроме того — приспособления для клеймения ювелирных изделий.

Документацию на покупку такого количества камней подозреваемая представить не смогла, хотя сначала утверждала, что их купила. Затем неожиданно переменила показания и заявила, что все это случайно нашла во время прогулки. Изъятые драгоценности сотрудники передали на хранение в Гохран.

Еще одна схема незаконного перемещения драгоценных камней состоит в том, что из них делаются изделия и перемещают их через границу на себе как личные вещи, потом камни вынимаются из изделия и продаются отдельно. Это очень сложно доказать.

Таким образом, декриминализация контрабанды позволяет свободно совершать подобные преступления, что недопустимо. Поэтому необходимо принятие мер по совершенствованию законодательства в этом вопросе.

Существуют кардинальные подходы к решению проблем или, по крайне мере, снижению негативного эффекта от их реализации. К таким методам в отношении представленных частных проблем можно отнести ужесточение уголовного наказания за нарушение закона лицом, осуществляющим контрабанду драгоценных камней через таможенную границу ЕАЭС.

Анализ судебной практики показал, что дела с незаконным оборотом драгоценных камней рассматриваются преимущественно по ст. 19.14 и 19.7 АПК РФ (Приложение 2).

Так как контрабанда товаров по российскому уголовному законодательству была декриминализована, то можно согласиться с предложением Минфина ввести в Уголовный кодекс ответственность за незаконный ввоз и вывоз ювелирных изделий[22].

Данный законопроект на данный момент находится на рассмотрении. Министерство финансов России предлагает ввести уголовную ответственность за контрабанду ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или камней. Текст документа опубликован на портале проектов нормативных правовых актов для публичного обсуждения. Внести дополнения предлагается в статью 226.1 Уголовного кодекса РФ. Согласно этой норме максимальное наказание установлено в виде лишения свободы на срок от трех до семи лет.

Если деяние совершено с использованием служебного положения или применением силы, то максимальная ответственность увеличится до 10 лет тюрьмы, а если правонарушение осуществлено организованной группой, то до 12 лет.

Крупным размером ювелирных и других изделий из драгметаллов и драгоценных камней признается их стоимость, превышающая два миллиона рублей. При расчете размера стоимости незаконно перемещенных изделий из всей их стоимости указанных изделий подлежит исключению та часть стоимости, которая правом Евразийского экономического союза разрешена к перемещению без декларирования или была задекларирована.

Таким образом, предлагается внести в статью 226.1 Уголовного кодекса РФ, по которой установлено максимальное наказание в виде лишения свободы на срок от трёх до семи лет. Если деяние совершено с использованием служебного положения или применением силы, то максимальная ответственность увеличится до 10 лет тюрьмы, а если правонарушение осуществлено организованной группой — до 12 лет.

Крупным размером при этом будет считаться стоимость ювелирных изделий, превышающая два миллиона рублей.

«При расчёте размера стоимости незаконно перемещённых ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней из всей стоимости указанных изделий подлежит исключению та часть стоимости, которая правом Евразийского экономического союза разрешена к перемещению без декларирования и (или) была задекларирована», — говорится в законопроекте.

Ранее в Уголовном кодексе существовала статья 188 («Контрабанда»), которая устанавливала ответственность за незаконную перевозку в крупном размере товаров, находящихся в свободном гражданском обороте. Согласно ГК РФ, это любые вещи, включая деньги, ценные бумаги и ювелирные изделия.

Таким образом, необходимо внести в статью 226.1 Уголовного кодекса Российской Федерации следующие изменения:

1. наименование дополнить словами «, либо ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней»;
2. абзац первый части первой дополнить словами «, либо ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней в крупном размере»;
3. примечания дополнить пунктом 5 следующего содержания:

«5. Крупным размером ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней в настоящей статье признается их стоимость, превышающая два миллиона рублей.

При расчете размера стоимости незаконно перемещенных ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней из всей стоимости указанных изделий подлежит исключению та часть стоимости, которая правом Евразийского экономического союза разрешена к перемещению без декларирования и (или) была задекларирована.».

Существенным недостатком российского законодательства, приводящим к нарушению прав потребителей изделий из драгоценных камней, следует назвать отсутствие таких понятий, как облагороженные, синтетические, составные, реконструированные камни, камни-имитации. 98% драгоценных камней в России — облагороженные (т.е. улучшенные с помощью физического или химического воздействия)[23].

Применение тех или иных мер должно отвечать интересам государства и в то же время, соответствовать принципам международного права регулирующего взаимоотношения стран при ведении международной торговли. Так, например, положения о защите прав правообладателей разработанные и совершенствуемые Всемирной торговой организацией (далее — ВТО) оказывают непосредственное влияние на нормативную базу обслуживающую данную область права не только стран-членов ВТО, но и стран имеющих статус наблюдателей ВТО (в ЕАЭС — Республика Беларусь).

Таким образом, законодательство РФ отличается несовершенством в области законодательно установленного понятия драгоценных камней. Так, к ним относят камни производственно-технического назначения, не имеющие особой ценности. Под драгоценными камнями предлагается понимать природные алмазы (не учитывая алмазы производственно-технического назначения), и другие минералы, добываемые, обрабатываемые и используемые для целей изготовления ювелирных изделий. 

3.2. Совершенствование таможенного контроля драгоценных камней и изделий из них

Для более эффективного осуществления таможенного контроля перемещения драгоценных камней и изделий из них через границу ЕАЭС предлагается оснастить все таможенные посты, находящиеся на границе ЕЭС дополнительными портативными приборами, позволяющими эффективнее производить поиск и идентификацию драгоценных камней в полном объеме.

Можно предложить использование портативного прибора идентификации драгоценных камней (ППИДК) «Контроль» — специализированного рамановского спектрометра, предназначенного для оперативной диагностики (идентификации) драгоценных камней, их синтетических аналогов и имитаций.

ППИДК «Контроль» обеспечивает классифицирование товарной номенклатуры минералов – товаров, принадлежащих к группам 7101, 7102, 7103, 7104, 0508, 2502, 2506, 2513, 2515, 2516, 2518, 2519, 2520, 2525, 2529, 2530, 8522, 9601 ТН ВЭД ТС (минералы и драгоценные камни, а также драгоценные камни в составе ювелирных изделий).

Перечень диагностируемых драгоценных камней ППИДК «Контроль» соответствует Федеральному закону от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» в части: природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры и александриты, природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде и янтарные образования.

В состав ППИДК входит рамановский спектрометр, портативный компьютер и универсальный (многофункциональный) предметный стол, имеющий позиционирование в трёх плоскостях, предназначенный для размещения и удержания различных образцов минералов, драгоценных камней или содержащих их ювелирных изделий.

На рис. 3. показан рентгеноаппарат Rapiscan Secure 1000. Скрытую контрабанду легко выявить[24].

Рис. 3. Рентген аппарат Rapiscan Secure 1000

На рис. 4 представлен комплекс профессиональных приборов для идентификации драгоценных сплавов и камней.

Рис. 4. Комплекс профессиональных приборов для идентификации драгоценных сплавов и камней

В состав чемодана входят приборы Демон-Ю (для идентификации пробы ювелирных изделий) и Демон-2 (для распознавания металлов и сплавов по их соответствию эталонным образцам, заложенным в память прибора).

Одним из решений по предотвращению незаконного перемещения драгоценных камней и изделий из них через границу ЕАЭС является их маркировка.

В России Постановлением Правительства РФ от 24.03.2018 № 321 «О проведении эксперимента по маркировке отдельных видов драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них» (вместе с «Положением о проведении эксперимента по маркировке отдельных видов драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них»)[25] установлено, что в целях определения эффективности введения маркировки драгоценных камней и изделий из них юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями, для обеспечения осуществления контроля за оборотом отдельных видов драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них утверждено проведение на территории Российской Федерации эксперимента по маркировке отдельных видов драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них (далее — эксперимент) с 1 июня 2018 г. по 1 ноября 2018 г.

Положение об эксперименте устанавливает порядок проведения эксперимента по маркировке отдельных видов драгоценных камней и изделий из них по перечню согласно приложению (далее — эксперимент).

Целями эксперимента являются:

а) апробация эффективности введения маркировки драгоценных камней и изделий из них юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями, для обеспечения:

• осуществления контроля за оборотом отдельных видов драгоценных камней и изделий из них;
• подтверждения подлинности отдельных видов драгоценных камней и изделий из них (в части заявленного содержания, свойств и характеристик), а также их легального происхождения;

б) определение технических возможностей по эксплуатации интегрированной информационной системы в сфере контроля за оборотом драгоценных камней на всех этапах их оборота (далее — интегрированная информационная система).

Для проведения эксперимента Министерство финансов Российской Федерации по согласованию с федеральными органами исполнительной власти, уполномоченными на обеспечение проведения эксперимента, утверждает методические рекомендации, определяющие в том числе вопросы:

а) маркировки отдельных видов драгоценных камней и изделий из них средствами идентификации, включая виды используемых в эксперименте средств идентификации, структуру информации, указываемой в средствах идентификации, способы формирования и нанесения средств идентификации на отдельные виды драгоценных камней и изделий из них;

б) взаимодействия интегрированной информационной системы с иными информационными системами участников эксперимента;

в) подачи заявки на участие в эксперименте по типовой форме с прилагаемыми к ней документами;

г) регистрации участников эксперимента в интегрированной информационной системе;

д) внесения информации в интегрированную информационную систему, включая состав сведений, представляемых участниками эксперимента;

е) мониторинга и оценки результатов эксперимента;

ж) взаимодействия участников эксперимента.

В приложении 2 представлен перечень отдельных видов драгоценных камней, подлежащих маркировке.

На общемировом уровне продолжает работать Кимберлийский процесс Исходя из Протокола заседания Процесс по-прежнему будет способствовать созданию условий, при которых страны могут развиваться и процветать, не обременяясь угрозой конфликта и руководствуясь общим видением мира, сопереживания и сотрудничества. Пленарное заседание возлагает большие надежды на работу под председательством Европейского союза в 2018 году и Индии в 2019 году (Приложение 4).

Таким образом, применение спецсредств в таможенных органах, повышение квалификации работников таможенных органов и маркировки драгоценных камней позволит снизить количество нелегально провезенных драгоценных камней и изделий из них через таможенную границу ЕЭС.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе исследования было выявлено, что драгоценные камни — это природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры и александриты, а также природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде. К драгоценным камням приравниваются уникальные янтарные образования в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.

Контроль в области добычи и экспорта драгоценных камней в России осуществляет Гохран России.

При помещении драгоценных камней под таможенные процедуры в таможенные органы предоставляется акт государственного контроля.

На все партии необработанных природных алмазов, вывозимых с территории ЕАЭС, выдается сертификат Кимберлийского процесса, оформленный в порядке, установленном законодательством государства-члена. Государственный контроль за операциями с драгоценными камнями обязательно проводится на специальных таможенных постах.

Перечень специализированных таможенных постов установлен приказом ФТС России от 12 мая 2011 г. № 971 «О компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении драгоценных металлов и драгоценных камней».

В настоящее время отменено требование о представлении при таможенном декларировании акта государственного контроля таможенным органам при условии указания сведений об акте государственного контроля в графе 44 «Дополнительная информация/Предоставленные документы» декларации на товары. Это стало возможным благодаря переходу федеральных органов исполнительной власти на использование системы межведомственного электронного взаимодействия, которой на протяжении последних лет уделялось повышенное внимание ФТС России.

Таможенные органы при таможенном декларировании с использованием программных средств ЕАИС таможенных органов получают сведения об актах государственного контроля, содержащихся в информационных ресурсах Минфина России, в автоматическом режиме, близком к реальному времени.

Основной проблемой таможенного контроля драгоценных камней и изделий из них при перемещении через таможенную границу Евразийского экономического союза является их незаконный ввоз и вывоз. На вполне законных основаниях алмазное сырье преступники подвергают пересортировке и наиболее качественные алмазы вывозят за рубеж контрабандой. В обмен доставлялись мелкие бриллианты низкого качества. Главным источником алмазного сырья выступают совместные предприятия. Еще одна схема перемещения драгоценных камней состоит в том, что из них делаются изделия и перемещают их через границу на себе как личные вещи, потом камни вынимаются из изделия и продаются отдельно.

Также существует проблема необходимости совершенствования применения специальных технических средств. Все таможенные посты предлагается оснастить портативными техническими средствами.

Кроме того, предлагается внести в статью 226.1 Уголовного кодекса РФ изменения, по которым предусматривается максимальное наказание в виде лишения свободы на срок от трёх до семи лет. Если деяние совершено с использованием служебного положения или применением силы, то максимальная ответственность увеличится до 10 лет тюрьмы, а если правонарушение осуществлено организованной группой — до 12 лет. Крупным размером при этом будет считаться стоимость ювелирных изделий, превышающая два миллиона рублей.

Также предлагается оснастить все таможенные посты, находящиеся на границе ЕАЭС дополнительными портативными приборами «Контроль», позволяющими эффективнее производить поиск и идентификацию драгоценных камней.

Еще одним из решений по предотвращению незаконного перемещения драгоценных камней и изделий из них через границу ЕАЭС является их маркировка. В России Постановлением Правительства РФ от 24.03.2018 № 321 установлено, что в целях определения эффективности введения маркировки драгоценных камней и изделий из них юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями, для обеспечения осуществления контроля за оборотом отдельных видов драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них утверждено проведение на территории Российской Федерации эксперимента по маркировке отдельных видов драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них (далее — эксперимент) с 1 июня 2018 г. по 1 ноября 2018 г. Маркировка поможет более эффективно контролировать перемещение драгоценных камней и изделий из них через границу ЕАЭС.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 08.05.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 12.08.2017) // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
2. Резолюция Генеральной Ассамблеи ООН от 01.12.2000 № 55/56.
3. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // СЗ РФ. 2014. №31. Ст. 4398.
4. Федеральный закон РФ от 26.03.1998 № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (ред. от 18.07.2017) // СЗ РФ. 1998. N 13. Ст. 1463.
5. Федеральный закон РФ от 27.12.2002 № 184-ФЗ «О техническом регулировании» (ред. от 29.07.2017) // СЗ РФ. 2002. N 52 (ч. 1). Ст. 5140.
6. Федеральный закон РФ от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (ред. от 13.07.2015) // СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4850.
7. Указ Президента РФ от 15.11.1999 № 1524 «Об утверждении Положения об Алмазном фонде РФ» // СПС «Гарант».
8. Постановление Правительства РФ от 05.04.1999 № 372 «О сертификации драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них» // СПС «Гарант».
9. Постановление Правительства РФ от 06.02.2003 № 67 «О введении в Российской Федерации сертификатов вывоза необработанных природных алмазов» // СПС «Гарант».
10. Постановление Правительства РФ от 27.02.2003 № 127 «Об утверждении положения о государственном фонде драгоценных камней Российской Федерации» // СПС «Гарант».
11. Постановление Правительства РФ от 27.06.2003 № 527 «О сертификатах на ввоз необработанных природных алмазов на территорию Российской Федерации» // СПС «Гарант».
12. Постановление Правительства РФ от 09.12.2003 № 744 «Об уполномоченных федеральных органах исполнительной власти, устанавливающих стандартные нормы выхода продуктов переработки для таможенных целей» // СПС «Гарант».
13. Приказ Минфина России от 29.05.1998 № 91 «Об утверждении Положения о Российской государственной пробирной палате при Министерстве финансов Российской Федерации» // СПС «Гарант».
14. Приказ Минфина России от 05.03.2003 № 23н «Об утверждении Порядка заполнения и выдачи сертификатов вывоза необработанных природных алмазов» // СПС «Гарант».
15. Приказ Минфина России от 16.09.2003 № 84н «Об утверждении порядка осуществления государственного контроля при ввозе в Российскую Федерацию и вывозе из Российской Федерации природных алмазов и бриллиантов» // СПС «Гарант».
16. Приказ Минфина России от 26.12.2005 № 353 «Об утверждении Положения о Гохране России» // СПС «Гарант».
17. Приказ Минфина России от 02.05.2007 № 37н «Об утверждении порядка определения норм выхода продуктов переработки природных алмазов и бриллиантов в таможенных целях» // СПС «Гарант».
18. Письмо ФТС России от 29.09.2004 № 01-28/1991 и Гохрана России № 32-75-002-14/2753 «Методические рекомендаций по взаимодействию должностных лиц специализированных таможенных постов по оформлению ввоза на территорию Российской Федерации и вывоза с территории Российской Федерации драгоценных металлов и драгоценных камней с государственными контролерами Гохрана России при Министерстве финансов Российской Федерации при осуществлении государственного контроля драгоценных камней и изделий производственно-технического назначения из драгоценных камней» // СПС «Гарант».
19. Постановление Правительства Российской Федерации от 26 марта 2001 г. № 233 «Об утверждении Правил реализации на внутреннем рынке алмазов специальных размеров массой 10,8 карата и более» // СПС «Гарант».
20. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21.04.2015 г. № 30 «Положение о ввозе на таможенную территорию Евразийского экономического союза и вывозе с таможенной территории Евразийского экономического союза драгоценных камней» — Приложение № 13 к Решению Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21 апреля 2015 г. № 30 «О мерах нетарифного регулирования» // СПС «Гарант».
21. Указ Президента Российской Федерации от 20.09.2010 № 1137 «Об утверждении Положения о ввозе в Российскую Федерацию из стран, не входящих в Таможенный союз в рамках ЕврАзЭС, и вывозе из Российской Федерации в эти страны драгоценных металлов, драгоценных камней и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы» // СПС «Гарант».
22. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2003 г. № 67 «О введении в Российской Федерации сертификатов вывоза необработанных природных алмазов» // СПС «Гарант».
23. Постановление Правительства Российской Федерации от 8 января 1998 г. № 15 «О порядке организации и деятельности специализированных таможенных постов по оформлению ввоза на территорию Российской Федерации и вывоза с территории Российской Федерации драгоценных металлов и драгоценных камней» // СПС «Гарант».
24. Постановление Правительства Российской Федерации от 27 августа 2003 г. № 527 «О сертификатах на ввоз необработанных природных алмазов на территорию Российской Федерации» // СПС «Гарант».
25. Постановление Правительства РФ от 17 мая 2016 г. № 437 «Об утверждении Правил отнесения драгоценных камней к непригодным для изготовления ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней» // СПС «Гарант».
26. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.08.2017 № 124н «Об утверждении формы сертификата вывоза необработанных природных алмазов и порядка его выдачи» // СПС «Гарант».
27. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 04.05.2017 г. № 71н «Об утверждении Порядка предоставления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями сведений о своершаемых ими сделках с необработанными драгоценными камнями для учета таких сделок» // СПС «Гарант».
28. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 9 февраля 2005 г. № 20 «О секретариате Кимберлийского процесса» // СПС «Гарант».
29. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2003 г. № 306 «Об осуществлении государственного контроля при ввозе алмазов» // СПС «Гарант».
30. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16 июня 2003 г. № 186 «О международной схеме сертификации алмазов» // СПС «Гарант».
31. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от от 31 октября 2017 г. № 169н «Об утверждении Порядка идентификации драгоценных камней» // СПС «Гарант».
32. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 26 июля 2004 г. № 60н «О мерах по выполнению требований международной схемы сертификации необработанных природных алмазов» // СПС «Гарант».
33. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27.10.2017 г. № 974 «Об утверждении прейскуранта цен на алмазы природные необработанные» // СПС «Гарант».
34. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 декабря 2016 г. № 646 «Об утверждении прейскуранта цен на необработанные природные изумруды (изумруды природные в сырье) и изумруды природные в сырье, подвергнутые черновой обработке, и внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Российской Федерации» // СПС «Гарант».
35. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 апреля 2017 г. № 312 «Об утверждении прейскуранта цен на необработанные природные александриты и внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Российской Федерации» // СПС «Гарант».
36. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 декабря 2013 г. № 123н «Об утверждении прейскурантов цен на драгоценные камни» // СПС «Гарант».
37. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 8 сентября 2014 г. № 93н «Об утверждении прейскурантов цен на драгоценные камни» // СПС «Гарант».
38. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 апреля 2011 г. № 46н «Об утверждении прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни» // СПС «Гарант».
39. Афонин П.Н. Информационные таможенные технологии: Учебник. СПб.: Троицкий мост, 2016. 352 с.
40. Азаров Ю.Ф. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации. М.: Норма, 2014. 428 с.
41. Вотинова Е.М. Применение системы управления рисками в таможенной сфере // Арктика: общество и экономика. 2015. № 4. С. 79-85.
42. Гайкои П.Н., Казуров Б.К., Казуров М.Б., Карлин В.С., Руденок В.П. Основы технологий и средств таможенного контроля. Учебник. М.: Проспект, 2016. 396 с.
43. Голубцова О.В. ВЭД и электронное декларирование // Российское предпринимательство. 2016. № 2-1. С. 96-100.
44. Дмитрикова Е. А.Вопросы административной ответственности за правонарушения в области таможенного дела: гармонизация в условиях интеграции // Credo New, 2014. №3. С. 39-54.
45. Зубач А. В.Таможенное право: учебник для бакалавров. М.: Издательство Юрайт, 2013.  479 с.
46. Кирин А. А. О некоторых вопросах организации беспошлинной торговли в Таможенном союзе ЕАЭС: юридический аспект // Актуальные проблемы права: материалы IV Междунар. науч. конф. (г. Москва, ноябрь 2015 г.). М.: Буки-Веди, 2015. С. 93-98.
47. Костин А.А., Казьмина Е.Н. Особенности таможенного декларирования товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу таможенного союза// Таможенное дело. 2015. № 1. С. 22-27.
48. Кулешов А.В., Желтова Л.А., Шишкина О.В. Контракты и внешнеторговая  документация:  Учебное  пособие.   СПб.:  Изд. дом «Троицкий мост», 2016. 356 с.
49. Коденко И. А., Разинькова В. Г. Оптимизация таможенного контроля товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС // Молодой ученый. 2016. №10.1. С. 28-31.
50. Мешечкина Р.П. Внешняя торговля как индикатор реализации политики импортозамещения в России // Современная экономика: проблемы и решения. 2015. № 6(66). С.90-100.
51. Мешечкина Р.П. Реализация в России стратегии импортозамещения в условиях действия санкционной политики экономически развитых страна // Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права. 2015.№4 (56). С. 47-52.
52.  Мешечкина Р.П. Стратегические направления развития экономики России в условиях реализации политики импортозамещения // Вестник БГТУ им. В.Г. Шухова. 2016.  № 3. С. 211-214.
53. Парфенов  А.В.,  Смирнова  Е.А.  Таможенное  дело:  Практикум. СПб.: СПбГУЭФ, 2014. 78 с.
54. Парфенов А.В. Таможенная логистика: Учебное пособие. СПб.: СПбГУЭФ, 2016. 64 с.
55. Парфенов А.В. Таможенное посредничество: учебное пособие / А.В. Парфенов, Е.А. Смирнова. СПб.: СПбГУЭФ, 2015. 120 с.
56. Прокушев Е.Ф., Антонов А.Ю. Методические подходы к оценке внешней торговли региона // Вестник Белгородского государственного технологического университета им. В.Г. Шухова. 2016. №3. С. 173-178.
57. Падалко В.М. Как улучшить таможенное администрирование // Таможенное регулирование. Таможенный контроль. 2013. № 1. С. 17 — 21.
58. Пащенко А. В.Таможенная процедура беспошлинной торговли // Реформы и право. 2011. № 1. С. 23–28.
59. Рутковская О.А. Вопросы правового регулирования оборота драгоценных металлов и драгоценных камней по российскому законодательству // Вестник Академии права и управления. № 29. 2012. 188 с.
60. Рутковская О.А. О понятии драгоценных металлов как объектов гражданского оборота // Вестник Академии права и управления. № 30. 2013. 178 с.
61. Рутковская О.А. Некоторые проблемы правового регулирования надзора и контроля в сфере оборота драгоценных металлов и драгоценных камней // Вестник Академии права и управления. № 32. 2013. 214 с.
62. Рутковская О.А. Развитие правового регулирования оборота драгоценных металлов в Российской Империи // Сборник научных статей «Молодые ученые». №3. 2013. 190 с.
63. Таможенная служба Российской Федерации в 2016 году: справочные материалы к заседанию коллегии ФТС России. М.: ФТС, 2017.
64. Толкушкин А.В. Таможенное дело: краткий курс лекций. М.: Юрайт, 2014. 247 с.
65. Управление таможенным делом: Учебное пособие / Под  общей  ред.  В.В.  Макрусева  и  В.А. Черных.  СПб.: Троицкий мост, 2011. 448 с.
66. Шуклин А.А. Особенности декларирования товаров при пересечении границы//Научный вестник МГИИТ. 2015. Т. 4. № 2. С. 31-34.
67. Официальный сайт Евразийской Экономической Комиссии. // URL: http://www.eurasiancommission.org/ru (дата обращения 05.06.2018).
68. Официальный сайт ФТС России. // URL: http://www.customs.ru (дата обращения 05.06.2018).
69. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. // URL: http://www.gks.ru (дата обращения 05.06.2018).
70. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. // URL: http://www.minfin.ru (дата обращения 05.06.2018).
71. Официальный сайт компании «Консультант Плюс». // URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 05.06.2018).
72. Информационно-правовой портал «Гарант». // URL: http://www.garant.ru (дата обращения 05.06.2018).
73. Официальный сайт Информационно-аналитического сетевого издания «ПРОВЭД». // URL: http:/провэд.рф (дата обращения 05.06.2018).

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1. Сертификат Кимберлийского процесса

Приложение 2. Отдельные виды драгоценных камней и изделий из них, подлежащие маркировке

Код ТН ВЭД	Отдельные виды драгоценных камней и изделий из них
7102 10 000 0	Алмазы несортированные
7102 21 000 0	Алмазы промышленные: необработанные или просто распиленные, расколотые или подвергнутые черновой обработке
7102 31 000 0	Алмазы непромышленные: необработанные или просто распиленные, расколотые или подвергнутые черновой обработке, которые могут быть использованы для изготовления бриллиантов
7102 39 000 0	Алмазы обработанные, но неоправленные или незакрепленные непромышленные (бриллианты)
7103 91 000 0	Рубины, сапфиры и изумруды

Приложение 3. Примеры из судебной практики

Дело <НОМЕР>

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Резолютивная часть объявлена 07 мая 2018 года

Мотивированный текст постановления изготовлен 08 мая 2018 года 08 мая 2018 г<ДАТА>                                                                                              город <АДРЕС>

Мировой судья судебного участка № 8 Кировского района г. Саратова Ребнева Е.Б., при секретаре Булатовой Е.А., с участием Будникова А.Н. и контролера Государственной инспекции пробирного надзора Липатова И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении по                   ст. 19.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении главного бухгалтера Муниципального унитарного производственного предприятия «Саратовгорэлектротранс» Будникова <ФИО1>, <ДАТА> рождения, уроженца <АДРЕС> области, проживающего и зарегистрированного по адресу: <АДРЕС>,

установил:

ведущим контролером по надзору за производством, использованием и обращением драгоценных металлов и драгоценных камней <АДРЕС> Государственной инспекции пробирного надзора федерального казенного учреждения «Российская государственная пробирная палата при Министерстве финансов Российской Федерации» (далее <АДРЕС> ГИПН) Липатовым И.В. составлен протокол об административном правонарушении от <ДАТА> в отношении главного бухгалтера МУПП «СГЭТ» Будникова А.Н. по 19.14 КоАП РФ. Основанием для привлечения должностного лица к административной ответственности послужили результаты документарной проверки, проведенной в отношении МУПП «СГЭТ», по вопросам получения, учета, хранения, использования драгоценных камней и металлов. В период проверки с <ДАТА> по                      <ДАТА> установлены нарушения требований п.п. 28, 29 Инструкции <НОМЕР>, п. 16 Правил учета  <НОМЕР> и п. 23 Инструкции <НОМЕР>, а именно: предприятием не проводились инвентаризации драгоценных металлов (далее ДМ) в составе основных средств (трамваи и троллейбусы) и ТМЦ (товарно-материальные ценности) с занесением в акты инвентаризации (описи) и при списании подвижного состава (трамваи и троллейбусы) предприятием не изымались детали, содержащие ДМ и их сплавы, при этом списание произведено <ДАТА>               Будников А.Н., занимающий должность главного бухгалтера МУПП «СГЭТ» и ответственный за ведение финансово-хозяйственной деятельности, согласно трудового договора и должностной инструкции, обязан был осуществлять учет  основных средств, своевременно отражать объекты основных средств в бухгалтерской отчетности, также возглавлять и контролировать работу, в том числе, по обеспечению порядка проведения инвентаризации и оценки имущества и обязательств, документальное подтверждение их наличия, состояния и оценки и иные обязанности по контролю финансово — хозяйственной деятельности, связанной с учетом движения и сохранности  ДМ и ДК.

Будников А.Н. в судебное заседание явился, вину в совершении административного правонарушения не признал, представил письменные пояснения, в которых указывает на несогласие с вменяемым ему административным правонарушением, поскольку он ответственным за организацию и ведение работ по обращению с ДК И ДМ не являлся. Указал, что инвентаризация проводится специальной комиссией в установленном порядке, которая передает результаты в бухгалтерию для сличения фактических данных с данными бухгалтерского учета. Пояснил, что привлечение его к административной ответственности необоснованно, поскольку работа на  предприятии с драгоценными металлами не организована, а он, как главный бухгалтер, не мог организовать данный процесс, поскольку имеет дело с уже совершившимися фактами хозяйственной деятельности в документальном виде. Просил учесть, что с <ДАТА> не является работником МУПП «СГЭТ».

Явившийся в судебное заседание контролер <АДРЕС>  ГИПН Липатов И.В. пояснил, что в ходе документарной проверки по учету и хранению ДМ и ДК на предприятии МУПП «СГЭТ» выявлены нарушения, ответственным за которые согласно трудового договора и должностной инструкции являлся главный бухгалтер, на момент проверки по приказу предприятия должность главного бухгалтера занимал   Будников А.Н. Ответственность за допущенные нарушения предусмотрена ст. 19.14 КоАП РФ.

Выслушав участников процесса, исследовав доказательства, представленные в материалы дела,  мировой судья приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 19.14 КоАП РФ административным правонарушением признается нарушение установленных правил извлечения, производства, использования, обращения (торговли, перевозки, пересылки, залоговых операций, сделок, совершаемых банками с физическими и юридическими лицами), получения, учета и хранения драгоценных металлов, жемчуга, драгоценных камней или изделий, их содержащих, а равно правил сбора и сдачи в государственный фонд лома и отходов таких металлов, камней или изделий.

Ответственность за нарушение правил обращения с драгоценными металлами и драгоценными камнями наступает только в том случае, если оно совершено в организациях, уполномоченных совершать операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями во всех видах или изделиями, их содержащими.

Как следует из материалов дела, на основании распоряжения начальника <АДРЕС> Государственной инспекции пробирного надзора о проведении плановой документарной проверки <НОМЕР> от <ДАТА> проведена документарная проверка МУПП «СГЭТ», по результатам которой составлен акт проверки <НОМЕР> от <ДАТА>, которым установлены нарушения  по получению, учету, хранению, использованию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе в составе основных средств, малоценных быстроизнашивающихся предметов и прочих приборов и оборудования, а также порядка их списания, сбора, повторного использования или реализации образующегося при этом лома и отходов драгоценных металлов и драгоценных камней.

Будников  А.Н. приказом <НОМЕР> от <ДАТА> назначен на должность главного бухгалтера  в структурное подразделение Управления и общего руководства МУПП «СГЭТ».

Приказом <НОМЕР> Будников А.Н. уволен с должности главного бухгалтера МУПП «СГЭТ».

Согласно  условиям трудового договора от <ДАТА>, заключенного с Будниковым  А.Н., он обязан исполнять трудовые обязанности, предусмотренные должностной инструкцией.

Согласно должностной инструкции в обязанности Будникова А.Н. входит организовывать работу по постановке и ведению бухгалтерского учета предприятия в целях получения заинтересованными внутренними и внешними пользователями полной и достоверной информации о ее финансово-хозяйственной деятельности и финансовом положении. Также возглавлять работу по обеспечению порядка проведения инвентаризации и оценки имущества и обязательств, документальному  подтверждению их наличия, состояния и оценки.

Специалистом, проводившим проверку установлено, что Будников А.Н. будучи ответственным за финансово-хозяйственную деятельность, не осуществлял должный контроль  за проведением инвентаризации ДМ в составе основных средств и ТМЦ с занесением в акты инвентаризации (описи), что подтверждается представленными в материалы дела  актами о списании объектов основных средств и сведениями об объекте основных средств на дату передачи в состав которых входили драгоценные металлы. Также не осуществлен контроль при списании подвижного состава за изъятием ДМ и их сплавов, что подтверждается списком о списании подвижного состава и актом извлечения драгоценных металлов.

Таким образом, должностным лицом организации допущено правонарушение с квалифицирующим признаком получения, учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней или изделий, их содержащих, а равно правил сбора и сдачи в государственный фонд лома и отходов таких металлов, камней или изделий, что влечет привлечение к административной ответственности по ст. 19.14 КоАП РФ с назначением наказания для должностных лиц организаций, совершающих операции с драгоценными металлами, драгоценными камнями во всех видах или изделиями, их содержащими, — от десяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.

Вина Будникова А.Н. подтверждается протоколом об административном правонарушении от <ДАТА>, в котором содержится описание совершенного правонарушения (л.д. 4-7), актом проверки <НОМЕР> от                         <ДАТА> (л.д. 8-13), распоряжением (л.д. 14- 17), актами о списании основных средств, сведениями об основных средствах, актами извлечения драгоценных металлов (л.д. 39-59), справкой о списанном подвижном составе                       (л.д. 60), трудовым договором и должностной инструкцией главного бухгалтера, а также иными документами, представленными в материалы дела.

Доказательств в опровержение совершенного должностным лицом организации правонарушения не представлено и в материалах дела не имеется.

Исследованные письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, указывают на наличие вины — должностного лица, совершающего операции с драгоценными металлами, драгоценными камнями во всех видах или изделиями, их содержащими, а также отвечающего за осуществление управления и общее руководство в организации финансово — хозяйственной деятельности, а именно по учету основных средств, объектом которых являются ДМ и ДК, в совершении административного правонарушения, предусмотренного   ст. 19.14 КоАП РФ.

Доводы Будникова А.Н. о том, что он ответственным за организацию и ведение работ по обращению с ДК и ДМ не является, а инвентаризация проводится специальной комиссией в установленном порядке, которая передает результаты в бухгалтерию для сличения фактических данных с данными бухгалтерского учета, несостоятельны, и опровергаются исследованными в ходе судебного разбирательства доказательствами.

Доводы о том, что работа на  предприятии  с драгоценными металлами не организована, а он, как главный бухгалтер, не мог организовать данный процесс, поскольку имеет дело с уже совершившимися фактами хозяйственной деятельности в документальном виде, не принимаются во внимание мировым судьей и расцениваются как способ избежать административной ответственности за ненадлежащее исполнение должностных обязанностей, предусмотренных, как трудовым договором, так и должностной инструкцией.

Сведения о том, что с <ДАТА> Будников  А.Н. не является работником МУПП «СГЭТ», не могут являться основанием для освобождения Будникова А.Н. от административной ответственности, поскольку на момент проведения проверки он являлся должностным лицом организации, ответственным за ведение основных средств предприятия с такими объектами как ДМ и их сплавами  и ДК.

Административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершенное административное правонарушение и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений, как самим  правонарушителем, так и другими лицами (ст. 3.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

При назначении наказания учитываю характер совершенного им административного правонарушения, признание вины. Обстоятельств, смягчающих и отягчающих административную ответственность не установлено. В связи с чем, мировой судья полагаю возможным назначить Будникову А.Н. наказание, предусмотренное санкцией  статьи 19.14 КоАП РФ для должностного лица организации в виде административного штрафа в сумме 10 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 29.9-29.11 КоАП РФ мировой судья,

постановил:

должностное лицо организации Муниципального унитарного производственного предприятия «Саратовгорэлектротранс» — Будникова <ФИО1> признать виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного статьей 19.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначить ему административное наказание в виде административного штрафа в размере 10000 (десяти тысяч) рублей.

Перечисление штрафа произвести по коду 09211690040047000140 по реквизитам: р/с 40101810300000010010, БИК 046311001, ИНН 7730064419, КПП 645343001, УФК по Саратовской области (Саратовская Государственная инспекция надзора), банк Отделение Саратов, г. Саратов, ОКТМО: 63701000.

Постановление может быть обжаловано в течение 10 суток со дня вручения или получения его копии в вышестоящий суд путем подачи жалобы через мирового судью или непосредственно в <АДРЕС> районный суд г. <АДРЕС>.

Мировой судья                                                                                                        Е.Б. Ребнева

5/571/18

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

по делу об административном правонарушении

г. Одинцово                                                                          15 мая 2018 года

Судья Одинцовского городского суда Московской области Савинов С.С., в отсутствие лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении надлежаще уведомленного о времени и месте рассмотрения дела, рассмотрев с соблюдением требований ст.ст. 25.1, 25.5, 29.7 КоАП РФ, в открытом судебном заседании материалы дела об административном правонарушении, предусмотренном ч. 2 ст. 15.27 КоАП РФ в отношении юридического лица ООО «АДРИА» ИНН 5032247063, ОГРН 1165032056705, адрес местонахождения: 143005, Московская обл., г. Одинцово, Можайское ш., д. 66Б, эт. 2, законный представитель – генеральный директор Тимофеев М.Н.

У С Т А Н О В И Л :

Юридическим лицом ООО «АДРИА» совершено неисполнение законодательства (о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма), в части осуществления внутреннего контроля, повлекшее непредставление в уполномоченный орган (в Федеральную службу по финансовому мониторингу) сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю, с нарушением установленных порядка и сроков, представление в уполномоченный орган недостоверных сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю, совершенное при следующих обстоятельствах.

В ходе проведенной главным контролером по надзору за производством, использованием и обращением драгоценных металлов и драгоценных камней Государственной инспекции пробирного надзора по г. Москве и Московской области проверки за период с 01.03.2017 по 19.02.2018 года установлено, что юридическое лицо ООО «АДРИА», осуществляющее деятельность по адресу: 117105, город Москва, Варшавское шоссе, дом 25А, комната 331, зарегистрированное по адресу: 143005, Московская обл., г. Одинцово, Можайское ш., д. 66Б, эт. 2, в соответствии с уведомлением о включении в реестр специального учета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями, от 5 сентября 2016 года № ЮЛ5001602526 осуществляет производство ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней (КДЕС 32.12.5); оптовую торговлю ювелирными изделиями (КДЕС 46.48.2); розничную торговлю ювелирными изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней в специализированных магазинах (КДЕС 47.77.2); ремонт часов и ювелирных изделий (КДЕС 95.25), о чем 20 марта 2018 года был составлен акт проверки из содержания которого следует, что:

1) В нарушение пунктов 6, 8 положения, утвержденного приказом Росфинмониторинга от 3 августа 2010 года № 203, в ООО «АДРИА» дополнительные инструктажи при изменении действующих и вступлении в силу новых нормативных актов Российской федерации в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а именно: информационное письмо Федеральной службы по финансовому мониторингу Российской Федерации от 30 мая 2017 года «О подключении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов к Личному кабинету на официальном сайте Федеральной службы по финансовому мониторингу»; приказ Федеральной службы по финансовому мониторингу от И декабря 2017 года № 412 «О внесении изменений в приказ Федеральной службы по финансовому мониторингу от 5 ноября 2008 года № 264 «Об утверждении Регламента Федеральной службы по финансовому мониторингу»; Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 31 декабря 2017 года N 482-ФЗ; информационное сообщение Федеральной службы по финансовому мониторингу от 31 января 2018 года «О механизме реабилитации клиентов, в отношении которых принято решение об отказе в осуществлении операций и отказе в заключении договора банковского счета (вклада), не проводились.

2) Согласно копий кассовых чеков, справки о реализованных ювелирных и иных изделиях из драгоценных металлов и драгоценных камней (далее — изделия) в розницу на специализированных выставках-ярмарках ООО «АДРИА» за период с 1 марта 2017 года по 19 февраля 2018 года, совершило продажу в розницу физическим лицам ювелирных и иных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе за наличный расчет на суммы от 40 000 рублей и свыше, а также по безналичному расчету на суммы от 100 000 рублей и свыше: за наличный расчет 29 сентября 2017 года на сумму 60 000 рублей, 1 октября 2017 года — 45 000 рублей, 1 февраля 2018 года — 50 000 рублей, 3 февраля 2018 года — 73 000 рублей, 4 февраля 2018 года — 43 000 рублей, 13 февраля 2018 года — 53 000 рублей; за безналичный расчет 11 ноября 2017 года на сумму 290 000 рублей, 21 ноября 2017 года — 145 000 рублей, 3 февраля 2018 года — 215 000 рублей.

3) В нарушение пункта 1.7 Положения, утвержденного приказом Росфинмониторинга от 17 февраля 2011 года № 59, ООО «АДРИА» при проведении идентификации клиента,. представителя клиента, выгодоприобретателя, не использует сведения об утерянных, недействительных паспортах, о паспортах умерших физических лиц, об утерянных бланках паспортов, получаемые в соответствии с абзацем 5 статьи 9 Федерального закона от соответствующих федеральных органов исполнительной власти в установленном порядке.

4) В соответствии с предоставленными документами справкой о направлении ООО «АДРИА» сообщений в Росфинмониторинг об операциях, подлежащих обязательному контролю, первичными документами, выпиской из банка о движении денежных средств ООО «АДРИА» установлено, что в нарушение подпункта 4 пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ ООО «АДРИА» представило в Росфинмониторинг сведения об операциях, подлежащих обязательному контролю, с нарушением установленного срока.

По договору поставки № 23 от 15 февраля 2017 года, заключенному с ООО «Луара. Европа» (ИНН 1675189675), осуществлялась передача в ООО «Луара Европа» ювелирных и иных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней по товарным накладным и оплата им за продукцию по платежным поручениям.

В сообщении 2017_5032247063_503201001_00000011 от 30 мая 2017 года указана оплата за ювелирные изделия по платежным поручениям: № 222 от 2 марта 2017 года на сумму 77 800 рублей, № 559 от 16 мая 2017 года — 451 664 рублей, № 571 от 23 мая 2017 года — 76 184 рублей, — на общую сумму 605 648 рублей, сведения направлены в Росфинмониторинг через 7 дней после совершения операции. Сведения по указанным платежным поручениям должны были быть направлены в Росфинмониторинг не позднее 26 мая 2017 года.

По договору поставки № 40 от 2 июня 2017 года, заключенному с ООО «РусИмпорт» (ИНН 7707353934), осуществлялась передача в ООО «РусИмпорт» ювелирных и иных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней по товарным накладным и оплата им за продукцию по платежным поручениям.

В сообщении 2017_5032247063_503201001_00000047 от 15 ноября 2017 года указана оплата за ювелирные изделия по платежным поручениям: № 612 от 8 июня 2017 года на сумму 307 535,75 рублей, № 652 от 21 июня 2017 года — 41 043,50 рублей, № 759 от 6 июля 2017 года — 228 105, № 766 от 10 июля 2017 года — 99 869,75 рублей, — на общую сумму 676 554 рублей, сведения направлены в Росфинмониторинг через 123 дня после совершения операции. Сведения по указанным платежным поручениям должны были быть направлены в Росфинмониторинг не позднее 13 июля 2017 года.

В сообщении 2018_5032247063_503201001_00000008 от 14 февраля 2018 года указана оплата за ювелирные изделия по платежным поручениям: № 1374 от 10 ноября 2017 года на „сумму 200 000 рублей, № 1446 от 28 ноября 2017 года — 62 772 рублей, № 1620 от 26 декабря 2017 года — 200 000 рублей, № 101 от 24 января 2018 года — 300 000 рублей, — на общую сумму 762 772 рублей, сведения направлены в Росфинмониторинг через 16 дней после совершения операции. Сведения по указанным платежным поручениям должны были быть направлены в Росфинмониторинг не позднее 29 января 2018 года.

По договору поставки № 10 от 13 декабря 2017 года, заключенному с ООО «Сулемар» (ИНН 2628030875), осуществлялась передача в ООО «Сулемар» ювелирных и иных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней по товарным накладным и оплата им за продукцию по платежным поручениям.

В сообщении 2018_5032247063_503201001_00000003 от 23 января 2018 года указана передача ювелирных изделий по товарным накладным: № 659 от 16 ноября 2017 года на сумму 443 000 рублей, № 660 от 16 ноября 2017 года — 7 497,90 рублей, № 697 от 27 ноября 2017 года — 11 875, № 698 от 27 ноября 2017 года — 110 647,90 рублей, № 699 от 27 ноября 2017 года — 3 396 рублей, 700 от 27 ноября 2017 года — 131 835 рублей — на общую сумму 708 251,80 рублей, сведения направлены в Росфинмониторинг через 57 дней после совершения операции. Сведения по указанным товарным накладным должны были быть направлены в Росфинмониторинг не позднее 30 ноября 2017 года.

В соответствии с предоставленной справкой о направлении ООО «АДРИА» в Росфинмониторинг сообщений об операциях, подлежащих обязательному контролю, и первичными документами установлено, что в нарушение подпункта 4 пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ ООО «АДРИА» представило в Росфинмониторинг сведения об операциях, подлежащих обязательному контролю, с недостоверными данными, а именно:

В сообщении 2017_5032247063_503201001_00000041 от 24 ноября 2017 года указаны недостоверные первичные документы и итоговая сумма операции. В сообщении указаны товарные накладные № 521 от 27 сентября 2017 года на сумму 73 516,50 рублей, № 536 от 4 октября 2017 года — 257 303,50 рублей, № 537 от 4 октября 2017 года — 19507,50 рублей,

№ 593 от 20 октября 2017 года — 4999 922,40 рублей, № 594 от 20 октября 2017 года — 152 779 рублей, № 595 от 10 октября 2017 года — 76 415 рублей — на общую сумму 1 079 443,90; в соответствии с первичными документами не указана товарная накладная № 599 от 20 октября 2017 года на сумму 21 785,50 рублей, и должна быть указана итоговая сумма. операции 1 101 229,40 рублей.

В сообщении 2017_5032247063_503201001_00000044 от 3 ноября 2017 года указаны недостоверные первичные документы, их суммы и итоговая сумма операции J00 631,50 рублей. В соответствии с первичными документами в сообщении указана товарная накладная № 269 от 4 июля 2017 года на сумму 175 227.50 рублей, — должна быть указана сумма 196 732,50 рублей; не указаны товарные накладные № 632 от 1 ноября 2017 года на сумму 35 300,50 рублей, № 633 от 1 ноября 2017 года — 70 601 рублей, № 634 от 1 ноября 2017 года — 15 366,60 рублей, № 635 от 1 ноября 2017 года — 1 368,90 рублей, № 636 от 1 ноября 2017 года — 13 271,60 рублей; и должна быть указана итоговая сумма операции 855 045,10 рублей.

В сообщении 2017_5032247063_503201001_00000047 от 15 ноября 2017 года указана недостоверная дата совершения операций 10 ноября 2017 года и итоговая сумма операции 648 449 рублей, не указано платежное поручение. В соответствии с первичными документами в сообщении не указано платежное поручение № 759 от 6 июля 2017 года на сумму 228 105 рублей, и должны быть указаны дата совершения операции 10 июля 2017 года и итоговая сумма 676 554 рублей.

В сообщении 2017_5032247063_503201001_00000050 от 23 ноября 2017 года указаны недостоверная итоговая сумма операции 1 331 164,40 рублей и не указан первичный документ. В соответствии с первичными документами в сообщении не указана товарная накладная № 687 от 22 ноября 2017 года на сумму 135 447,50 рублей, и должна быть указана итоговая сумма 1 466 611,90 рублей.

В сообщении 2017 5032247063 503201001 00000053 от 11 декабря 2017 года указаны недостоверные первичные документы и итоговая сумма операции 1 605 888 рублей. В соответствии с первичными документами в сообщении должны быть указаны товарные накладные № 645 от 7 ноября 2017 года на сумму 317 356 рублей, № 648 от 7 ноября 2017 года — 24 140 рублей, № 652 от 8 ноября 2017 года — 49 096 рублей, № 721 от 7 декабря 2017 года — 793 279,50 рублей, № 722 от 7 декабря 2017 года — 171 989 рублей, № 723 от 7 декабря 2017 года — 99 790 рублей, № 724 от 7 декабря 2017 года — 49 096 рублей, № 725 от 7 декабря 2017 года — 79 356 рублей, и указана итоговая сумма операции 1 584 102,50 рублей.

В сообщении 2017_5032247063_503201001_00000054 от 22 декабря 2017 года не указан первичный документ и указана недостоверная итоговая сумма операции 638 290 рублей. В соответствии с первичными документами в сообщении не указана товарная накладная № 788 от 19 декабря 2017 года, и указана итоговая сумма операции 696 190 рублей.

В сообщении 2018 5032247063 503201001 00000003 от 23 января 2018 года недостоверно указаны первичные документы и указана недостоверная итоговая сумма операции 855 808 рублей. В соответствии с первичными документами в сообщении должны быть указаны товарные накладные № 659 от 16 ноября 2017 года на сумму 443 000 рублей, № 660 от 16 ноября 2017 года — 7 497,90 рублей, № 697 от 27 ноября 2017 года — 11 875 рублей, № 698 от 27 ноября 2017 года — 110 647,90 рублей, № 699 от 27 ноября 2017 года — 3 396 рублей, № 700 от 27 ноября 2017 года — 131 835 рублей, и указана итоговая сумма операции 708 251,80 рублей.

В сообщении 2018 5032247063 503201001_00000007 от 8 февраля 2018 года недостоверно указаны первичные документы и указана недостоверная итоговая сумма операции 840 906 рублей. В соответствии с первичными документами в сообщении должны быть указаны товарные накладные № 732 от 11 декабря 2017 года на сумму 167 307,25 рублей, № 819 от 25 декабря 2017 года — 238 459 рублей, № 46 от 7 февраля 2018 года — 299 692,25 рублей, и указана итоговая сумма операции 705 458,50 рублей.

В сообщении 2018_5032247063_503201001_00000008 от 14 февраля 2018 года недостоверно указаны первичные документы, дата операции и итоговая сумма операции 843 817 рублей. В соответствии с первичными документами в сообщении должны быть указаны платежные поручения № 1374 от 10 ноября 2017 года на сумму 200 000 рублей, № 1446 от 28 ноября 2017 года — 62 772 рублей, № 1620 от 26 декабря 2017 года — 200 000 рублей, № 101 от 24 января 2018 года, указана итоговая сумма операции 762 772 рублей, указана дата совершения операции 24 января 2018 года.

В сообщении 2018_5032247063_503201001_00000009 от 16 февраля 2018 года недостоверно указаны первичные документы и итоговая сумма операции 1 386 061 рублей. В соответствии с первичными документами в сообщении должны бьггь указаны товарные накладные № 793 от 20 декабря 2017 года на сумму 40 307 рублей, № 28 от 30 января 2018 года — 18 453,50 рублей, № 82 от 15 февраля 2018 года — 1 327 300,50, № 83 от 15 февраля 2018 года — 12 903, и указана итоговая сумма операции 1 398 964 рублей.

На основании составленного 20.03.2018 года акта проверки, в тот же день в отношении юридического лица составлен протокол об административном правонарушении по ч. 2 ст. 15.27 КоАП РФ.

Надлежаще уведомленный о времени и месте рассмотрения дела представитель юридического лица в суд не явился, от него поступило ходатайство об отложении судебного разбирательства, в удовлетворении которого определением от 15.05.2018 было отказано, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя юридического лица.

В судебном заседании исследованы письменные материалы дела:

— протокол об административном правонарушении, согласно которому установлены аналогичные обстоятельства правонарушения. Протокол об административном правонарушении составлен в соответствии с требованиями ст.28.2 КоАП РФ, изложенные в протоколе сведения, предусмотренные частью второй названной статьи КоАП РФ, достаточны для разрешения дела;

Помимо этого исследованы: акт проверки, согласно которому установлены аналогичные обстоятельства правонарушения, документы юридического лица, справки о реализации товара, копии кассовых чеков, анкет клиентов, журнала дополнительных инструктажей, отчет о ФЭС, объяснения работников ООО «АДРИА», договоры поставок и накладных, выписка операций по лицевому счету.

Из объяснения заместителя директора Ш.В.А. и менеджера (по совместительству специальное должностное лицо, ответственное за исполнение правил внутреннего контроля) Б.Е.В. следует, что при проведении идентификации представителя клиента, выгодоприобретателя, ООО «АДРИА» не использует сведения об «иных, недействительных паспортах, о паспортах умерших физических лиц, об утерянных бланках паспортов, получаемых в соответствии с абзацем 5 статьи 9 Федерального закона от соответствующих федеральных органов исполнительной власти в установленном порядке, удостоверяющего личность, а также иную информацию, позволяющую подтвердить указанные сведения.

Проанализировав и оценив указанные выше исследованные судом доказательства, являющиеся достоверными, относимыми, допустимыми, а в своей совокупности достаточными для правильного разрешения дела, поскольку содержащиеся в них сведения об обстоятельствах, имеющих значение, согласуются между собой и взаимно дополняют друг друга, суд считает, что вина ООО «АДРИА» в совершении вышеописанного правонарушения нашла свое подтверждение, а поэтому оно подлежит ответственности за содеянное.

В соответствии с пунктом 1.7 «Положения о требованиях к идентификации клиентов и выгодоприобретателей, в том числе с учетом степени (уровня) риска совершения клиентом операций в целях легализации (отмывания доходов, полученных преступным, и финансирования терроризма», утвержденного приказом Федеральной службой по финансовому мониторингу от 17 февраля 2011 года № 59 (далее — Положение, утвержденное приказом Росфинмониторинга от 17 февраля 2011 года № 59), организация при проведении идентификации клиента, представителя клиента, выгодоприобретателя, использует сведения, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц, сводном государственном реестре аккредитованных на территории Российской Федерации. представительств иностранных компаний, а также сведения об утерянных, недействительных паспортах, о паспортах умерших физических лиц, об утерянных бланках паспортов, получаемые в соответствии с абзацем 5 статьи 9 Федерального закона от соответствующих федеральных органов исполнительной власти в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1.4-2 статьи 7 Федерального закона от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ при покупке физическим лицом ювелирных изделий из драгоценных металлов и. драгоценных камней на сумму, не превышающую 40 000 рублей, либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 40 000 рублей, а также при использовании персонифицированного электронного средства платежа для совершения покупки физическим лицом ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней в розницу на сумму, не превышающую 100 000 рублей, либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 000 рублей, идентификация клиента — физического лица, представителя клиента, выгодоприобретателя и бенефициарного владельца не проводится (за исключением случая, если у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что данная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма).

В соответствии с пунктом 1.7 «Положения о требованиях к идентификации клиентов и выгодоприобретателей, в том числе с учетом степени (уровня) риска совершения клиентом операций в целях легализации (отмывания доходов, полученных преступным, и финансирования терроризма», утвержденного приказом Федеральной службой по финансовому мониторингу от 17 февраля 2011 года № 59 (далее — Положение, утвержденное приказом Росфинмониторинга от 17 февраля 2011 года № 59), организация при проведении идентификации клиента, представителя клиента, выгодоприобретателя, использует сведения, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц, сводном государственном реестре аккредитованных на территории Российской Федерации. представительств иностранных компаний, а также сведения об утерянных, недействительных паспортах, о паспортах умерших физических лиц, об утерянных бланках паспортов, получаемые в соответствии с абзацем 5 статьи 9 Федерального закона от соответствующих федеральных органов исполнительной власти в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 9 положения, утвержденного Указом Президента РФ от 13 июня 2012 года N 808, Росфинмониторинг на основании и во исполнение Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации самостоятельно осуществляет правовое регулирование в установленной сфере деятельности, за исключением вопросов, правовое регулирование которых в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации осуществляется федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 информационного письма Федеральной службы по финансовому мониторингу «О применении отдельных норм законодательства в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма организациями и индивидуальными предпринимателями в ювелирной отрасли» от 10 февраля 2016 года № 50 (далее — информационное письмо Росфинмониторинга от 10 февраля 2016 года № 50), —

Причинами и условиями, способствовавшими совершению правонарушения, признаются недостаток в отслеживании ООО «АДРИА» изменений действующих и вступлении в силу новых нормативных правовых актов РФ в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в части проведения обучения в форме дополнительных инструктажей, в части идентификации клиентов, в части направления сведений по операциям, подлежащим обязательному контролю в установленный срок и достоверной информацией. ООО «АДРИА» не были предприняты необходимые организационные меры по исполнению законодательства, что привело к нарушению подпункта 4 пункта 1 статьи 7 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ; пунктов 6, 8 «Положения о требованиях к подготовке и обучению кадров организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», утвержденного приказом Федеральной службой по финансовому мониторингу от 3 августа 2010 года № 203; пункта 1.7 «Положения о требованиях к идентификации клиентов и выгодоприобретателей, в том числе с учетом степени (уровня) риска совершения клиентом операций в целях легализации (отмывания доходов, полученных преступным, и финансирования терроризма», утвержденного приказом Федеральной службой по финансовому мониторингу от 17 февраля 2011 года № 59.

Суд квалифицирует действия ООО «АДРИА» по ч. 2 ст. 15.27 КоАП РФ как неисполнение законодательства (о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма), в части осуществления внутреннего контроля, повлекшее непредставление в уполномоченный орган (в Федеральную службу по финансовому мониторингу) сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю, с нарушением установленных порядка и сроков, представление в уполномоченный орган недостоверных сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю.

Обстоятельством смягчающим административную ответственность является признание вины, обстоятельств отягчающих административную ответственность не установлено.

Учитывая конкретные обстоятельства дела, тот факт, что ранее юридическое лицо к административной ответственности не привлекалось, что в материалах дела отсутствуют данные о его финансовом положении, суд считает необходимым, назначить наказание в виде административного приостановления деятельности.

На основании изложенного и руководствуясь ст.29.10 КоАП РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

Признать виновным ООО «АДРИА» ИНН 5032247063, ОГРН 1165032056705, адрес местонахождения: 143005, Московская обл., г. Одинцово, Можайское ш., д. 66Б, эт. 2, в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст.15.27 КоАП РФ и подвергнуть его административному наказанию в виде административного приостановления деятельности на срок 15 суток.

Копию постановления направить в Одинцовский отдел службы судебных приставов для немедленного исполнения.

Постановление может быть обжаловано в течение 10 суток со дня вручения копии постановления лицу, подвергнутому административному наказанию, в Московский областной суд через Одинцовский городской суд.

Судья           подпись                                                                                               Савинов С.С

Сноски:

[1] Федеральный закон от 26.03.1998 N 41-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» // СПС Консультант-плюс [2] Янкевич С.В. Правовое регулирование обращения драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации (финансово-правовые аспекты): дис. … канд. юриди. наук. Москва, 2015. С. 28. [3] Там же. [4] Шнигер Д.О. Критика определения понятия драгоценных камней по российскому законодательству // Журнал рос. права. 2011. № 12. — С. 115-116; Абрамов А.В. Государственное регулирование производства и обращения драгоценных металлов : дис. … канд. экон. наук. М., 2015. [5] Рутковская О.А. Вопросы правового регулирования оборота драгоценных металлов и драгоценных камней по российскому законодательству // Вестник Академии права и управления, № 29 (2012). М.: НОУ ВПО «Московский институт государственного управления и права», 2012. С. 72. [6] Збойков В. Цветные драгоценные камни в законодательстве России: политика и экономика // Рынок самоцветов. — 2007. — № 2. — С. 8. [7] Федеральный закон от 26.03.1998 N 41-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» // СПС Консультант-плюс [8] Распоряжение Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2010г. № 1646-р [9] Постановление Правительства Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. №1378 «О создании при Министерстве финансов Российской Федерации Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, хранению, отпуску и использованию драгоценных металлов и драгоценных камней» [10] Устав Гохрана России, утвержденный приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 30.05.2011 №196. [11] Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21.04.2015 г. № 30 «Положение о ввозе на таможенную территорию Евразийского экономического союза и вывозе с таможенной территории Евразийского экономического союза драгоценных камней» — Приложение № 13 к Решению Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21 апреля 2015 г. № 30 «О мерах нетарифного регулирования» [12] Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21.04.2015 г. № 30 «Положение о ввозе на таможенную территорию Евразийского экономического союза и вывозе с таможенной территории Евразийского экономического союза драгоценных камней» — Приложение № 13 к Решению Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21 апреля 2015 г. № 30 «О мерах нетарифного регулирования» [13] Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 378 (ред. от 16.01.2018) «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов» [14] Приказ Минфина России от 2 августа 2017 г. № 124н «Об утверждении формы сертификата вывоза необработанных природных алмазов и порядка его выдачи» [15] Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21.04.2015 г. № 30 «Положение о ввозе на таможенную территорию Евразийского экономического союза и вывозе с таможенной территории Евразийского экономического союза драгоценных камней» — Приложение № 13 к Решению Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21 апреля 2015 г. № 30 «О мерах нетарифного регулирования» [16] Приказ Федеральной таможенной службы от 12 мая 2011 г. № 971 «О компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении драгоценных металлов и драгоценных камней» [17] Письмо ФТС РФ № 01-28/1991, Гохрана РФ № 32-75-002-14/2753 от 29.09.2004 «О направлении Методических рекомендаций» // СПС «Гарант» [18] Письмо ФТС РФ № 01-28/1991, Гохрана РФ № 32-75-002-14/2753 от 29.09.2004 «О направлении Методических рекомендаций» // СПС «Гарант» [19] Письмо ФТС РФ № 01-28/1991, Гохрана РФ № 32-75-002-14/2753 от 29.09.2004 «О направлении Методических рекомендаций» // СПС «Гарант» [20] Письмо ФТС РФ № 01-28/1991, Гохрана РФ № 32-75-002-14/2753 от 29.09.2004 «О направлении Методических рекомендаций» // СПС «Гарант» [21] Гайкои П.Н., Казуров Б.К., Казуров М.Б., Карлин В.С., Руденок В.П. Основы технологий и средств таможенного контроля. Учебник. М.: Проспект, 2016. С. 201. [22] http://regulation.gov.ru/projects#npa=72804 [23] Шнигер Д.О. Драгоценные камни и драгоценные металлы как объекты  гражданских прав. Автореферат. М., 2013. С. 8. [24] Гайкои П.Н., Казуров Б.К., Казуров М.Б., Карлин В.С., Руденок В.П. Основы технологий и средств таможенного контроля. Учебник. М.: Проспект, 2016. С. 222. [25] Постановление Правительства РФ от 24.03.2018 № 321 «О проведении эксперимента по маркировке отдельных видов драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них» (вместе с «Положением о проведении эксперимента по маркировке отдельных видов драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них») // СПС «Гарант»